Los clientes no residentes, incluidos individuos, fideicomisos y empresas, generalmente se encuentran exentos del impuesto sobre las ganancias de capital en EE. UU. por la venta de activos de capital de EE. UU., incluidas las inversiones en valores y las acciones corporativas de EE.UU. Sin embargo, las inversiones en participaciones inmobiliarias estadounidenses pueden estar sujetas a 3 tipos de impuestos en EE.UU.
En primer lugar, en virtud de la Ley de Impuestos sobre la Inversión Extranjera en Bienes Inmuebles de EE.UU. (“FIRPTA”, por sus siglas en inglés), los clientes no residentes (personas físicas y morales) están sujetos a impuestos a tasas ordinarias sobre las ganancias derivadas de la venta de participaciones inmobiliarias en EE.UU., que incluyen (i) propiedades residenciales , (ii) propiedad comercial y (iii) acciones de una empresa estadounidense cuyos activos principales son bienes inmuebles en EE.UU. Este impuesto generalmente se aplica al exigir al comprador que retenga el 15% sobre el monto de las ventas brutas.
En segundo lugar, las personas no residentes que posean participaciones inmobiliarias en los EE.UU. pueden estar expuestas al impuesto sobre el patrimonio en los EE.UU. en caso de fallecimiento.
En tercer lugar, los clientes no residentes pueden estar sujetos a la retención de impuestos de EE. UU. sobre los ingresos por arrendamiento, los intereses y los dividendos de origen estadounidense. La tasa de retención es del 30%, a menos que la reduzca un convenio para evitar la doble tributación con EE. UU. que resulte aplicable.
La FIRPTA, los impuestos sobre sucesiones y los regímenes de retención generan la necesidad de planificar con debida anticipación la adquisición, tenencia y disposición de bienes raíces en EE. UU. Las consideraciones fiscales relevantes para planificar una adquisición fiscal eficiente de las inversiones inmobiliarias en EE. UU. de nuestros clientes, incluyen:
- Elección de propiedad: propiedad individual directa vs uso de entidad(es), incluida una corporación estadounidense, una sociedad estadounidense o una empresa extranjera.
- Número de inmuebles a adquirir.
- Si la propiedad será adquirida por más de un propietario.
- Periodo de inversión esperado.
- Tipo de ingresos, es decir, inversión a largo plazo que depende de la apreciación de la propiedad o ingresos por arrendamiento actuales (o ambos).
Resultado y Beneficio
Prager Metis ha asesorado a numerosos clientes no residentes en EE.UU. sobre las estructuras más eficientes desde un punto de vista fiscal para invertir en propiedades residenciales o comerciales en los EE. UU. No existe una solución simple y única para tales inversiones, para cada cliente, Prager Metis desarrolla una estructura fiscal eficiente que se adapta a los hechos y circunstancias particulares del cliente. Nuestros especialistas en impuestos internacionales ayudan al cliente con cada una de las siguientes consideraciones:
- Planificar la adquisición de propiedades fiscalmente eficiente para minimizar los impuestos sobre los ingresos por arrendamiento y el impuesto sobre la disposición final, y para administrar la exposición al impuesto sobre el patrimonio.
- Asesoramiento sobre un financiamiento fiscal eficiente de propiedad arrendada que reduce el ingreso gravable en EE.UU.
- Asesoramiento sobre la planificación para minimizar la retención de impuestos en EE.UU. sobre dividendos o asignaciones de sociedades en EE. UU.
- Asesoramiento sobre la elección del estado para la entidad estadounidense, así como sobre impuestos estatales sobre la propiedad y consideraciones sobre las ventas.
- Uso de empresas intermediarias extranjeras en jurisdicciones con un nivel bajo de imposición.
