州法人税とネクサスの概要 (US State Corporate Tax and Nexus)
In this article, we would like to provide an overview of the relationship between US State Corporate Tax and Nexus.
売上税とエコノミック・ネクサス
Eコマースの普及は、世の中のビジネスとライフスタイルを劇的に変えつつある。米国におけるEコマース市場は毎年拡大しており、2024年は1.2兆ドルの市場規模だったが、2029年までには1.9兆ドルまで膨らむと推計されている。商品取引に対する課税方法も、これに合わせて進化している。Eコマースの浸透により、従来の売上税の枠組み（物理的拠点Physical Presence判断）では対応できなくなり、2018年のWayfair判決を機に、エコノミック・ネクサス（Economic Nexus）という新しい概念に基づき、売上税は徴収されている。今回は、米国における売上税とエコノミック・ネクサスという切り口でその関係性について要点を述べる。 A．売上税（Sales Tax）
居住者テストと通年合算居住者選択
今年も米国タックス・シーズンが到来した。アメリカの個人確定申告において最初に行うべきはアメリカ居住者もしくは非居住者に該当されるかどうかのチェックである。入国初年度と出国最終年度においては、居住者と非居住者の両方の性質を併せ持つDual Statusという分類も存在する。この判別において個人確定申告の形態は大きく違ってくる。そこで本稿ではこれらを判別するための「居住者テスト」の基本概念および居住初年度に適用されることの多い「通年合算居住者」選択についてポイントを整理する。 1. 居住者テスト
日本企業のIFRS移行が加速：IFRS vs US GAAP
日本企業の国際戦略は進化し続けている。日本企業におけるIFRS（国際財務報告基準）の適用がその証拠である。2024年11月末時点では、IFRSを適用済み、適用決定、または適用予定の東証上場企業は合計284社に達した。グローバルな競争力を強化するため、IFRSへの移行は避けられない流れである。一方、米国を中心に使用されるUS GAAP（米国一般会計原則）も国際的なビジネス環境で重要な位置を占めている。今回は両基準の主な違いを整理し、米国子会社を持つ日本企業が留意すべき相違点を押さえる。 1.
FinCENは、2024年に設立または登録された報告対象会社に、初回の実質的所有者情報レポートの提出を60日以上の延長期間を与える。
主なポイント：FinCENは、2024年に設立または初めて登録された報告対象会社に延長を認め、これらの事業体に規制義務を理解し、遵守するための時間を与えます。
第二次トランプ政権：経済税制と日本企業への影響
11月5日の米国大領領選挙はトランプ前大統領の勝利で決着した。アメリカ第一主義を掲げるトランプ氏は、選挙キャンペーン中、減税、規制緩和、移民抑制といった共和党の伝統的な政策実施を唱えてきた。アメリカ国内産業と雇用を守る観点から、製造業への回帰を促すほか、中国をけん制するために、輸入関税の引き上げも強調している。今回は、トランプ大統領の復帰が、アメリカ経済税制および日本企業についてどのような影響をもたらすのかについて検証する。 １．減税政策
アメリカ駐在員のグロスアップ年末調整
早いもので今年も残すところあと3カ月を切る。アメリカで働く日本人駐在員にとっては、ハロウィンやサンクスギビングなど楽しいイベントを経験できる一方、会社では少しずつ年末の決算作業や年末調整で忙しくなる時期でもある。今回は、日系企業のコスト管理上重要となる、駐在員個人におけるアメリカのグロスアップ年末調整について概説する。 1. 日本とアメリカの年末調整制度の違い
アメリカへの企業進出は今がチャンス
日本全国がドジャ－ス大谷選手の活躍に夢中である。海の向こう側アメリカで、世界トップレベルでプレイその姿は、同じ日本人としてとても誇らしく映る。同じように、今もアメリカで奮闘している、日の丸を背負った日本企業戦士たちも注視に値する。アメリカという広大な市場において、「ニッポン」は対米投資国として、トップ座を守り続けているからだ。日本の人口減少と高齢化、新たな市場の発掘、国際情勢パラダイムシフトのなか、日本企業の求める安定的に成長できる市場は、やはり長い信頼関係にある、アメリカである。今回は、日本企業の対アメリカ進出の現状、今がそのチャンスであることについて、概説する。 1. アメリカ向けの直接投資国は日本が4年連続トップ
アメリカ駐在員のビザ種類
コロナ禍が明け、日系企業のアメリカ進出が再び活発化する様相を呈してる。その進出過程において、最も不確定要素が強いのは、就労ビザの取得と良く言われている。そのときの政治体制や、移民局の担当者によって、申請プロセルは変わってくることもある。そのため当初計画通り、本社からの駐在員をアメリカに派遣できず、失速するケースもある。今年11月の米大統領選挙を控えるなか、その計画予想はますます難しい。したがって、まずはビザの種類から理解してことが肝要である。今回はその一般的に申請利用できる就労ビザの種類について、その特徴と条件について概説する。 1.
バイデン政権のインフレ削減法日系進出企業の視点から
米国バイデン政権は、今年で 4 年目の節目を迎える。11 月の大統領選挙では再びトランプ前大 統領との一騎打ちになろう。ここで現バイデン政権が、米国税務上何をもたらしたかについて、インフレ削減法を中心として振り返り、また日系進出企業への影響についても、考察することとしたい。 １．概要 前トランプ政権において目玉政策となったのは、「Tax Cuts and Jobs Act （TCJA）」である。 2017 年に打ち出した法人税率の一本化、Base Erosion Anti-Abuse Tax （BEAT）、Global Intangible Low Taxed Income （GILTI）、Foreign-derived Intangible Income （FDII）に象徴される。それに匹敵するが、そのインパクトの大きさから考えると、現バイデン政権による 2022 年 8 月成立の
IRSは2023年の1099-K報告の延期を発表し、将来的には段階的実施を計画。
IRSは2023年11月21日に、通知2023-74を発表し公開しました。こちらで発表内容をご覧ください。この通知は、2021年のアメリカン・レスキュー・プラン法（ARP）によって第三者支払者に課された要件について、さらなる移行期間を設けました。ARPは第三者決済組織の1099-K報告の閾値を600ドルに下げました。IRSは昨年、2022年を移行期間として扱うと発表し、今年も同様にしました。 結論：これは、納税者が2023年に20,000ドル以上を受け取り、200回以上の取引がある場合にのみ、第三者報告が必要になることを意味します。 さらなる変更が予定されていますが、IRSは追加の時間を利用して、納税者への負担を最小限に抑え、移行をできるだけスムーズにする方法を模索し続けると述べています。大きな変更のため、IRSは2024年に600ドルの閾値の実施に向けた段階的導入の一環として5,000ドルの閾値を計画しています。
FBARの罰則：過大性の問題と法的展開
FBAR Penalties - Excessive or Not too Excessive? That is the question…