Una guía práctica sobre la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos

El jueves 2 de noviembre^nd la Cámara de Representantes publicó un borrador de su legislación de reforma tributaria titulado “Los recortes de impuestos y los empleos Actúetal como lo presentó el presidente de Medios y Arbitrios, Kevin Brady (R-TX). Esta legislación representa la mayor transformación propuesta del código fiscal de EE. UU. en más de treinta años. Si bien se esperan ambos cambios en la fase de marcado del comité y el Senado sin duda traerá sus propias prioridades al proceso, este comunicado es el primer texto de proyecto de ley que hemos visto de un comité de redacción de impuestos. El objetivo del presidente Trump y los republicanos en el Congreso es tener un proyecto de ley de impuestos final promulgado idealmente antes de las vacaciones de Acción de Gracias, pero ciertamente antes de que finalice el año calendario de 2017. La siguiente sinopsis servirá para resaltar solo algunas de las disposiciones más importantes de este proyecto de ley. en su forma actual y su impacto tanto en las personas como en las empresas.

El impacto fiscal en individuos y familias

• Reducción del número de tramos impositivos a cuatro: 12%, 25%, 35% y 39.6%;
• Un aumento significativo en la deducción estándar;
• La derogación de la deducción por exenciones personales;
• La derogación del Impuesto Mínimo Alternativo;
• Créditos fiscales mejorados para la familia, incluido un nuevo Crédito fiscal familiar, que incluye la expansión del Crédito fiscal por hijos;
• La eliminación de la deducción del impuesto sobre la renta estatal y local;
• Poner un tope de $10,000 a la cantidad que un contribuyente puede reclamar como deducción del impuesto predial;
• Restringir la exclusión de la ganancia de la venta de una residencia personal, pero manteniendo la cantidad máxima de exclusión de $500,000; y
• Sin cambios en el límite de contribuciones antes de impuestos del IRC § 401(k) (por ejemplo, $18,500 para 2018).

El impacto fiscal en las empresas 
Provisiones Corporativas 

• La reducción de la tasa del impuesto corporativo a una tasa impositiva plana del 20 % (es decir, 25 % para una Corporación de Servicios Personales) al tiempo que se propone la eliminación de muchos otros incentivos fiscales (es decir, tanto los créditos fiscales como las deducciones fiscales, como el Impuesto sobre Oportunidades Laborales Crédito, la Deducción por Actividades Productivas Nacionales, entre otros incentivos fiscales);
• La retención del muy popular Crédito Fiscal para I+D;
• La derogación del Impuesto Mínimo Alternativo; y
• Gastos acelerados para la compra de gastos de capital.

Entidades de transferencia

• Transición a una tasa impositiva del 25% de una parte de los ingresos comerciales transferidos, mientras que una parte se trataría como ingresos salariales ordinarios;
• La eliminación de las terminaciones técnicas de las sociedades; y
• La introducción de una nueva regla para exigir que las sociedades incluyan en el ingreso bruto contribuciones de capital seleccionadas.

El impacto fiscal en la planificación del impuesto sobre sucesiones y donaciones 

• El aumento de la exención del impuesto a las transferencias con salto generacional a $10,000,000 (es decir, $20,000,000 para contribuyentes casados) a partir de 2018;
• El aumento de la exclusión del crédito fiscal unificado del impuesto sobre sucesiones y donaciones a $10,000,000 (es decir, $20,000,000 para contribuyentes casados) a partir de 2018;
• La derogación del impuesto al patrimonio a partir de 2024;
• La disminución de la tasa del impuesto sobre donaciones al 35 % a partir de 2024; y
• La derogación del impuesto a las transferencias con salto generacional a partir de 2024.

En resumen

Si bien el camino hacia la reforma fiscal se acelera en las próximas semanas previas al final del año calendario, tanto la Cámara de Representantes como el Senado aún deben comprometerse y presentar al presidente Trump un proyecto de ley unificado antes de que cualquier reforma fiscal pueda convertirse en ley que pueda demostrar ser demasiado ambicioso para lograrse el 31 de diciembre de 2017 o antes.

Una copia de  el proyecto de reforma denominado en inglés como “Tax Cuts and Jobs Act”  puede ser accesible aquí.

Sobre la autora

Peter J. Scalise se desempeña como líder de práctica de incentivos y créditos fiscales federales para las Américas en Prager Metis CPAs, miembro de The Prager Metis International Group. Peter es un altamente distinguido Líder de Prácticas Tributarias de BIG 4 Alumni y tiene más de veinte años de experiencia progresiva en firmas de CPA desarrollando, administrando y liderando prácticas de asesoría tributaria multimillonarias a nivel regional, nacional y global. Peter es miembro tanto de la Junta Directiva como de la Junta de Editores de la Sociedad Estadounidense de Profesionales de Impuestos (ASTP) y es el presidente fundador y presidente de la Mesa Redonda de Impuestos de la Región Noreste y la Mesa Redonda Nacional de Impuestos de Washington, divisiones operativas de ASTP.