Después de toda la charla y la especulación, finalmente ha llegado la reforma fiscal (sujeta a la votación de la Cámara y el Senado y la firma del Presidente). El siguiente es un resumen de algunas de las disposiciones clave de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos junto con algunos consejos de planificación fiscal.
Tasas de impuestos individuales:
La tasa individual máxima sería del 37 por ciento para las personas que ganan $500,000 o más y los declarantes conjuntos que ganan al menos $600,000. Habrá siete tramos impositivos en total: 10, 12, 22, 24, 32, 35 y 37 por ciento. Las tarifas vencen en 2026 y luego vuelven a la estructura de tarifas actual a menos que el Congreso las extienda.
Deducción estándar:
El plan aumentará la deducción estándar a $24,000 para personas casadas que presenten una declaración conjunta, $18,000 para cabeza de familia y $12,000 para todas las demás personas, indexadas a la inflación para los años fiscales posteriores a 2018. La deducción estándar adicional para personas mayores y la persiana no se cambia. Todos los aumentos finalizarán después del 31 de diciembre de 2025.
Exención personal:
El monto de la exención personal ($4,050 para 2017) se deroga para los años fiscales que comienzan en 2018, pero solo hasta 2025.
Deducción de impuestos estatales y locales:
Los contribuyentes podían deducir hasta un total de $10,000 de los impuestos estatales y locales pagados: impuestos sobre la propiedad e impuestos sobre la renta o sobre las ventas. Bajo la disposición, un individuo no podrá reclamar una deducción detallada en 2017 sobre un pago anticipado de contribución sobre ingresos para un año contributivo futuro a fin de evitar la limitación en dólares aplicable para años contributivos que comiencen después de 2017.
Consejo de planificación fiscal:
Maximice su deducción de 2017 pagando por adelantado su factura de impuestos sobre la propiedad del primer trimestre y pagando el saldo de sus impuestos estatales sobre la renta de 1 antes de fin de año. Esta estrategia solo funcionará si no está sujeto al impuesto mínimo alternativo, así que consulte con su asesor de Prager Metis antes de realizar cualquier pago.
Deducción de intereses hipotecarios:
El proyecto de ley limita la deducción de intereses hipotecarios a intereses sobre $750,000 de deuda de adquisición ($375,000 en el caso de contribuyentes casados que declaran por separado), para años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. Para deuda de adquisición incurrida antes del 15 de diciembre , 2017, se mantienen las limitaciones de la ley actual de $1,000,000 ($500,000 en el caso de contribuyentes casados que rinden declaración por separado). Sin embargo, no se permite la deducción de intereses sobre el endeudamiento con garantía hipotecaria para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes de 2026.
El acuerdo de conferencia establece que un contribuyente que haya celebrado un contrato vinculante por escrito
antes del 15 de diciembre de 2017, para cerrar la compra de una residencia principal antes del 1 de enero de 2018, y quien compra dicha residencia antes del 1 de abril de 2018, se considerará que ha incurrido en deuda de adquisición antes del 15 de diciembre de 2017, bajo esta disposición .
Consejo de planificación fiscal:
Pague por adelantado el pago de su hipoteca de enero de 2018 o el interés sobre el valor neto de la vivienda antes del 31 de diciembre de 2017.
Deducciones detalladas misceláneas.
El proyecto de ley deroga todas las deducciones detalladas misceláneas que están sujetas al piso del dos por ciento según la ley actual.
Consejo de planificación fiscal:
Cuando sea práctico, acelere el pago de sus deducciones detalladas misceláneas, incluido un pago de anticipo para su declaración de impuestos personal de 2018.
Gastos médicos:
Reducir el umbral para la deducción al 7.5 por ciento AGI, para los años fiscales 2017 y 2018 para todos los contribuyentes.
Crédito tributario por hijos:
El crédito tributario por hijos se incrementaría a $2,000 por niño y hasta $1,400 serían reembolsables.
Gastos de mudanza:
El proyecto de ley generalmente suspende la deducción por gastos de mudanza para los años contributivos 2018 a 2025. Sin embargo, durante ese período de suspensión, la disposición retiene la deducción por gastos de mudanza y las reglas que prevén exclusiones de montos atribuibles a gastos de mudanza y almacenamiento en especie (y reembolsos o asignaciones para estos gastos) para miembros de las Fuerzas Armadas (o su cónyuge o dependientes) en servicio activo que se trasladan de conformidad con una orden militar y en relación con un cambio permanente de estación. La suspensión de la deducción por gastos de mudanza no aplica para años contributivos iniciados después del 31 de diciembre de 2025.
Pensión alimenticia.
El proyecto de ley deroga la deducción por pago de pensión alimenticia y la inclusión en la renta del beneficiario a cualquier instrumento de divorcio o separación ejecutado después de diciembre 31, 2018.
Consejo de planificación fiscal:
Si actualmente está negociando un divorcio y recibirá pensión alimenticia, posponga el acuerdo hasta 2019. Si actualmente está negociando un divorcio y pagará pensión alimenticia, acelere el acuerdo para cerrar antes del 12/31/2018.
529 Planes:
La enmienda modifica los planes de la sección 529 para permitir que tales planes distribuyan no más de $10,000 en gastos de matrícula incurridos durante el año contributivo en relación con la inscripción o asistencia del beneficiario designado a una escuela primaria o secundaria pública, privada o religiosa. Esta limitación se aplica por estudiante, en lugar de por cuenta. Por lo tanto, según la disposición, aunque un individuo puede ser el beneficiario designado de múltiples cuentas, ese individuo puede recibir un máximo de $10,000 en distribuciones libres de impuestos, independientemente de si los fondos se distribuyen desde múltiples cuentas. Cualquier distribución en exceso recibida por el individuo sería tratada como una distribución sujeta a impuestos bajo las reglas generales de la sección 529.
Deducción por pérdida personal por hecho fortuito y robo:
El proyecto de ley modifica temporalmente la deducción por pérdidas personales por hechos fortuitos y robos. Según la disposición, un contribuyente puede reclamar una pérdida personal por hecho fortuito (sujeto a las limitaciones) solo si dicha pérdida fue atribuible a un desastre declarado por el Presidente en virtud de la sección 401 de la Ley Robert T. Stafford de Ayuda en Casos de Desastre y Asistencia de Emergencia. La limitación no se aplica con respecto a las pérdidas incurridas después del 31 de diciembre de 2025.
Impuestos de traspaso.
Los propietarios de entidades de traspaso que cumplan con ciertas condiciones serían elegibles para una deducción del 20 por ciento sobre los ingresos de su negocio. Los propietarios de transferencia que presentan una declaración conjunta y ganan al menos $ 315,000 ($ 157,500 para contribuyentes individuales) en ganancias comerciales están sujetos a la limitación de la deducción. La restricción se basa en cuánto paga el traspaso en salarios o invierte en equipo y maquinaria. Las empresas de servicios, como las firmas de abogados y de contabilidad, son elegibles para la deducción si los propietarios están por debajo del umbral. La deducción expirará en 2026.
Para los ingresos comerciales por encima del umbral, la limitación es el menor de (a) 20 % de los ingresos comerciales calificados del contribuyente con respecto a la industria o negocio, o (b) el mayor de 50 % de los salarios W-2 con respecto a la industria o negocio o la suma del 25% de los salarios W-2 con respecto a la industria o negocio y el 2.5% de la base no ajustada, inmediatamente después de la adquisición, de toda propiedad calificada.
Consejo de planificación fiscal:
Busque oportunidades para convertir salarios u otras compensaciones por servicios personales en ingresos elegibles para la deducción del 20%. Debido a los límites que se aplican, comuníquese con su asesor de Prager Metis para determinar si la estrategia funcionará para usted.
Impuesto mínimo alternativo:
El acuerdo de la conferencia aumenta temporalmente tanto el monto de la exención como los umbrales de eliminación gradual del monto de la exención para el AMT individual. Según la disposición, para los años contributivos que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026, el monto de la exención del AMT se incrementa a $109,400 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta (la mitad de este monto para los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado), y $70,300 para todos los demás contribuyentes (que no sean sucesiones y fideicomisos). Los umbrales de eliminación gradual aumentan a $1,000,000 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta y $500,000 para todos los demás contribuyentes (que no sean sucesiones y fideicomisos). Estos montos están indexados por inflación.
Impuestos sobre sucesiones y donaciones.
El proyecto de ley duplica la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones para herencias de difuntos que mueren y donaciones hechas después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. La exención asciende a aproximadamente $11 millones para individuos y $22 millones para contribuyentes conjuntos y está indexada a la inflación. .
Consejo de planificación fiscal:
Considere hacer obsequios (incluidos obsequios con salto generacional) en 2018, ya que estas disposiciones pueden revertirse en algún momento antes de 2026.
Consideraciones finales:
El resumen anterior destaca solo algunas de las muchas disposiciones contenidas en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Hay muchas otras disposiciones que están afectando los impuestos individuales, comerciales e internacionales. Si bien la legislación de reforma fiscal actual hace que la planificación fiscal sea un desafío, hay pasos que los contribuyentes pueden tomar ahora para mitigar algunos de los cambios negativos que pueden enfrentar en el futuro. Cada situación individual es única, y es importante consultar con su asesor de Prager Metis para decidir cuál es el mejor curso de acción para usted.
