La ley tributaria existente bajo la Sección 165(i) del IRC permite una elección especial para deducir las pérdidas que ocurran en un área de desastre declarada por el gobierno federal en el año fiscal inmediatamente anterior al año fiscal en el que se incurrió en la pérdida. Esta elección podría crear oportunidades de reembolso para los contribuyentes que han sufrido pérdidas por accidentes comerciales durante la crisis de COVID-19, al permitir deducciones por dichas pérdidas incurridas en 2020 en sus declaraciones de impuestos de 2019. Además, dichas pérdidas reclamadas en las declaraciones de impuestos de 2019 podrían generar aún más oportunidades de reembolso a través de transferencias de pérdidas operativas netas (NOL) a los cinco años anteriores, ya que las reglas de NOL se modificaron en virtud de la Ley CARES. La elección de reclamar las pérdidas de COVID-19 incurridas en 2020 en las declaraciones de impuestos de 2019 del contribuyente se realiza en el Formulario 4684. Dicha elección generalmente debe realizarse en una declaración original o enmendada del año fiscal anterior. La elección debe hacerse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del año de pérdida.
Para reclamar una pérdida por hecho fortuito deducible, un contribuyente generalmente debe cumplir con ciertas pruebas, incluido el requisito de que la pérdida debe ser generada por una transacción cerrada y completada (por ejemplo, una venta de inventario con pérdida, o una disposición o destrucción de inventario no vendible). ). Además, la pérdida debe ser generada por eventos fijos e identificables (p. ej., debido a cierres forzados relacionados con COVID-19, el inventario del contribuyente fue destruido o perdió valor). La pérdida debe haber sido sostenida durante el año del evento del desastre. Además, el contribuyente debe considerar el seguro u otros reembolsos para determinar una pérdida por hecho fortuito. El contribuyente no puede optar por reclamar la pérdida en el año fiscal anterior si reclama una deducción en el año fiscal en que se incurrió en la pérdida (por ejemplo, reclamar una deducción a través del costo de los bienes vendidos para inventario o una pérdida de la Sección 1231 por una pérdida en propiedad comercial en 2020).
Las pérdidas de propiedad mueble tangible, como inventario o mejoras de arrendamiento, generalmente se limitan a la base impositiva ajustada de dicha propiedad. Ciertos activos intangibles, como derechos de productos o licencias, pueden deducirse como pérdidas fortuitas (si no tienen ningún valor) si las empresas están cerradas permanentemente. Además, podría haber oportunidades para reclamar reembolsos rápidos de los pagos de impuestos estimados de la corporación presentando el Formulario 4466 el 15 de julio de 2020 o antes.
