Introducción
Covid-19 ha desatado un asalto emocional, físico y financiero sobre todos nosotros. Todos somos parte del todo; pero comprensiblemente, también vemos el mundo desde nuestra propia perspectiva. ¿Cuáles son los riesgos para nuestra salud y la de nuestros seres queridos y cercanos? ¿Cómo nos mantenemos a salvo? Recién estamos comenzando a centrarnos en el costo económico de esta devastadora pandemia y la consiguiente pérdida de empleos y riqueza. ¿Qué es la nueva normalidad y cuánto durará? Los siguientes elementos pueden ser los primeros pasos prudentes a considerar.
Planificación de impuestos sucesorios
Antes de la muerte
- Revisión de Documentos
- Los documentos de planificación patrimonial deben revisarse lo antes posible. Eso incluye testamentos, fideicomisos revocables, poderes notariales, apoderados de atención médica y testamentos en vida (también llamados fideicomisos “revocables”). Las circunstancias a menudo cambian antes de comenzar a revisar o abordar documentos y, para entonces, se podrían perder oportunidades.
- Algunos de estos instrumentos legales, como los poderes para la atención de la salud, facultan a un agente para actuar en nombre de la persona que creó el poder. Sin una directiva anticipada, la ley estatal puede decidir quién puede tomar decisiones críticas sobre el cuidado de la salud.
- Los requisitos legales para ejecutar ciertos documentos legales varían de estado a estado. Cuando se requieren notarizaciones, como suele ser el caso de los fideicomisos, algunos estados, como Nueva York, actualmente permiten como medida de emergencia las notarizaciones electrónicas.
- El 2019 SECURE ACT limita la capacidad de ciertos beneficiarios de "estirar" sus cuentas IRA heredadas a lo largo de su vida. Las designaciones de beneficiarios deben revisarse para determinar si el pago según las nuevas reglas tiene sentido.
- Los planes de seguro de vida deben revisarse en cuanto a costos, cobertura adecuada y designaciones de beneficiarios.
- Para todas las designaciones (fideicomisario, beneficiario, poderes, etc.) considere agregar más suplentes.
- Dado que muchos sistemas judiciales están cerrados, excepto para ciertos asuntos, la demora en la sucesión podría presentar problemas de liquidez para las familias que quedan atrás. Si no se ha creado o financiado un fideicomiso en vida, considere hacerlo ahora.
Después de la Muerte
- Fecha de valoración alternativa
Por lo general, el valor justo de mercado en la fecha de la muerte se utiliza para determinar el valor de la herencia bruta de un difunto. Un albacea puede hacer una elección para valorar un patrimonio seis meses después de la muerte (o a partir de la fecha de disposición, si se dispuso antes). Para algunos albaceas, esta elección puede ser útil ya que el valor de los activos puede haber disminuido en ese período.
- limitaciones de responsabilidad
Un individuo puede renunciar a la totalidad o parte de una herencia dentro de los nueve meses posteriores a la muerte de un difunto. Dependiendo de los términos del testamento y la ley estatal, un descargo de responsabilidad puede permitir que la propiedad pase a otra generación libre de impuestos.
Planificación de impuestos sobre donaciones
- Obsequio actual de acciones (que cotizan en bolsa o de propiedad cerrada)
- Se debe considerar hacer regalos actualmente, especialmente si el donante cree que la recesión económica actual es temporal. Aquellos que esperan hasta el final del año para hacer donaciones de exclusión anuales de acciones pueden estar haciéndolo a un valor más alto, lo que resulta en menos acciones para el destinatario previsto.
- La recesión actual puede ofrecer la oportunidad de regalar intereses en el negocio familiar a la próxima generación. Dependiendo de las circunstancias, estos obsequios pueden pasar la riqueza a la próxima generación y utilizar descuentos de valoración para reducir el valor del obsequio a efectos del impuesto sobre donaciones. Este plan de obsequios también ofrece una vía para descontar el valor de las acciones restantes en manos de la generación anterior, lo que podría reducir el impacto del impuesto al patrimonio en caso de muerte.
- Regalos grandes
- Las donaciones grandes pueden ofrecer la oportunidad de aprovechar la totalidad o parte de los aproximadamente $11.58 millones de exención fiscal vitalicia sobre el patrimonio y las donaciones antes de que caduque o se modifique legislativamente para ayudar a pagar parte del paquete de recuperación. Lo mismo puede ser cierto para la exención del impuesto de omisión de generación (GST), que actualmente es la misma que la exención de por vida para los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones.
- Considere las implicaciones fiscales estatales de los grandes obsequios. Como ejemplo, la forma en que el estado de Nueva York calcula su impuesto sobre el patrimonio puede hacer que estos obsequios sean especialmente beneficiosos, aunque la exención del estado de Nueva York sea más baja que la exención federal. Nueva York no tiene un impuesto sobre donaciones. A diferencia del cálculo federal, las donaciones hechas más de tres años antes de la muerte no se agregarán al patrimonio de Nueva York del difunto.
- Fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante
- Un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (“GRAT”) puede ofrecer la oportunidad de transferir patrimonio a otro al final del período GRAT sin la imposición de un impuesto sobre donaciones o el uso de la exclusión anual o la exención de por vida del otorgante. Los GRAT se utilizan mejor con activos fácilmente valorables. El entorno de tipos de interés bajos y la posibilidad de una mayor apreciación de los valores hacen que esta técnica sea atractiva.
- Para los GRAT que ya existen y están "bajo el agua", considere cambiar los activos GRAT existentes por efectivo (si el instrumento del fideicomiso lo permite) y luego "re-GRAT" esos activos a un fideicomiso diferente.
- Regalos a cónyuges no ciudadanos
Es posible que los cónyuges ciudadanos deseen considerar el uso de parte de su exención de impuestos sobre bienes y donaciones de por vida para transferir activos temporalmente deprimidos directamente a un cónyuge no ciudadano. Las transferencias de por vida permiten que el cónyuge que no es ciudadano adquiera esos activos directamente en lugar de un cónyuge fallecido a través de un QDOT (Fideicomiso doméstico calificado). En caso de que un difunto ciudadano de los EE. UU. haya dejado la propiedad directamente al cónyuge que no es ciudadano, el cónyuge que no es ciudadano, si corresponde, aún podría establecer un QDOT después de la muerte del cónyuge que es ciudadano de los EE. UU.
- Fideicomisos Caritativos
Si se inclinan por la caridad, los fideicomisos caritativos principales (CLT) pueden ser favorecidos sobre otros tipos de fideicomisos de "interés dividido" (fideicomisos que benefician tanto a beneficiarios caritativos como no caritativos). Las tasas de interés históricamente bajas combinadas con valores de activos deprimidos ofrecen una oportunidad para beneficiar a los beneficiarios de organizaciones benéficas y no benéficas y reducir el impacto de los impuestos sobre donaciones.
Planificación de la Educación – Planes 529
Muchos Planes 529 están "al revés"; lo que significa que estos planes se compraron cuando las existencias eran altas y ahora muestran una disminución significativa en el valor. Si bien las acciones están deprimidas, es posible que las familias deseen considerar comenzar un nuevo 529. El crecimiento futuro pasará libre de impuestos para gastos de educación superior calificados. El plan existente puede mantenerse y crecer libre de impuestos hasta que alcance su valor principal (la cantidad aportada). Entonces el comprador puede liquidar el plan sin consecuencias fiscales negativas.
Planificación de Negocios
- Fideicomisos de Protección de Activos Nacionales
Cuando uno considera préstamos para reiniciar su negocio o su vida, se debe considerar con anticipación los fideicomisos de protección de activos domésticos (DAPT). Si el instrumento de fideicomiso permite préstamos al fideicomitente, esa puede ser una forma preferida de poner efectivo en manos del fideicomitente sin hacer distribuciones directas, lo que podría exponer esos fondos a los acreedores.
- Venta de intereses comerciales a fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT)
- Con una donación de al menos el diez por ciento del precio de compra, una generación anterior podría vender una participación en un negocio a la próxima generación a cambio de un pagaré, y el comprador usaría el flujo de efectivo del negocio para pagar la deuda. .
- Si bien las circunstancias pueden diferir, el pago por parte del otorgante de impuestos sobre la renta sobre los ingresos de la sociedad colectiva comprada o las acciones Sub S es, en efecto, una donación libre de impuestos.
- Si las acciones o el interés de la sociedad se compraran directamente, el comprador usaría dólares después de impuestos para completar la compra. En una situación de IDGT, el comprador puede utilizar el flujo de efectivo de la empresa para pagar la obligación a plazos y el otorgante paga los impuestos sobre los ingresos obtenidos por la sociedad. Más dólares van al precio de compra permitiendo, en igualdad de condiciones, que la compra se complete mucho antes.
- Programar esta transacción cuando el valor del negocio aún es bajo, pero con altas perspectivas de flujo de efectivo sostenido para los propietarios, mejorará las posibilidades de éxito de esta técnica.
Préstamos intrafamiliares
- En la mayoría de las circunstancias, el Código de Rentas Internas requiere que los préstamos cobren una cantidad mínima de interés. Los préstamos con una tasa de interés declarada superior a la Tasa Federal Aplicable (AFR) no conllevan consecuencias impositivas sobre donaciones para las partes. Un préstamo a un pariente puede darle a esa persona acceso a fondos a tasas y montos para los que de otro modo no calificaría o recibiría a tiempo de un banco.
- Los préstamos intrafamiliares también podrían ayudar a compensar el dolor de las pérdidas "en papel" y apoyar a los familiares que, de lo contrario, tendrían que vender prematuramente.
- Para los préstamos intrafamiliares que ya existen, considere refinanciarlos.
Plan de Jubilación
- Conversión de una IRA tradicional a una IRA Roth
Si una persona se encuentra en una categoría impositiva más baja porque sus ingresos se han reducido sustancialmente, es posible que desee considerar convertir una IRA tradicional en una Roth. La distribución estará sujeta a impuestos, pero tal vez a tasas más bajas que las que el propietario pueda ver nuevamente. El costo de reconocimiento puede compensarse con el potencial de crecimiento con impuestos diferidos dentro del plan sin las distribuciones mínimas requeridas.
- Suspensión de Distribuciones Mínimas Requeridas para 2020
Según la Ley CARES, las Distribuciones Mínimas Requeridas (RMD) están suspendidas para 2020. Para las distribuciones que ya han ocurrido, es posible revertirlas, si han pasado menos de 60 días desde la distribución.
Planificación del impuesto sobre la renta
- Cosecha de pérdidas
Considere realizar pérdidas para compensar las ganancias de capital.
- Plazos de cumplimiento
- La fecha de vencimiento de la declaración federal de impuestos sobre la renta se ha extendido automáticamente hasta el 15 de julio para muchos tipos de declaraciones y anexos de impuestos, incluidos individuos, corporaciones, fideicomisos, sucesiones y exentos de impuestos.
- También se deben consultar las reglas de prórroga de cada estado, ya que pueden diferir de la federal.
- Tenga en cuenta que algunas declaraciones de impuestos y formularios de información de impuestos no se pueden presentar electrónicamente (es decir, declaraciones de impuestos sobre sucesiones, declaraciones de impuestos sobre donaciones, Formulario 3520, por nombrar algunos). En algunas circunstancias, el IRS no admite firmas electrónicas. Por lo tanto, se debe tener cuidado para verificar lo que calificará como una declaración de impuestos "firmada".
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