Desde hace casi un año, un amigo y su esposa que residen en Nueva York, habían estado planeando un viaje a Perú, incluido un crucero por Sudamérica. Su fecha de salida programada: 12 de marzo de 2020. Con las noticias de COVID-19 empeorando día a día, debatieron si deberían ir. Finalmente, decidieron arriesgarse y emprender lo que esperaban fuera un crucero memorable.
El 14 de marzo de 2020, el gobierno peruano, en un esfuerzo por evitar la propagación del virus, suspendió el atraque de todos los cruceros en sus puertos. Esperando más cierres de transporte, nuestros amigos trabajaron ansiosamente durante dos días y finalmente pudieron mover los hilos y reservar un vuelo de regreso a los EE. UU. el 16 de marzo. El 17 de marzo de 2020, el aeropuerto de Lima cerró al público. Llegaron a menos de 24 horas de quedar atrapados en Perú. Durante días, quizás semanas o meses. Ellos fueron afortunados. Sin embargo, miles de otros estadounidenses en Perú no tuvieron tanta suerte.
Debido a la pandemia de COVID-19, innumerables personas que no solo viajan al extranjero, sino que también ocupan puestos de trabajo en lugares fuera de su país de origen, así como las empresas que los emplean, han caído en la categoría de los no tan afortunados. Debido a los cierres fronterizos y los cierres gigantescos, a menudo en todo el país, los empleados transfronterizos se han encontrado efectivamente atrapados e incapaces de regresar a casa, con una fecha de regreso imposible de predecir.
Si bien la primera prioridad para las empresas es mantener saludables a sus trabajadores transfronterizos hasta que la pandemia disminuya, también existen consideraciones fiscales internacionales que las empresas deben tener en cuenta, según su perfil particular. Por ejemplo:
¿Se suspenden las operaciones en el exterior por la pandemia? ¿Cuál es el impacto fiscal de las pérdidas comerciales en los EE. UU. y en el extranjero y cuál es la mejor planificación para la utilización de dichas pérdidas? ¿Se pueden reiniciar operaciones en el exterior? De ser así, ¿deberían reiniciarse en los mismos lugares o debería haber una diversificación de ciertas actividades para reducir el riesgo? ¿Se cerrarán permanentemente y liquidarán algunas actividades o empresas extranjeras? Si es así, ¿cuáles son las consecuencias fiscales y qué planificación fiscal está disponible?
Muchos países de todo el mundo ya están trabajando en iniciativas de desgravación fiscal para aliviar el impacto que el cierre económico está teniendo en los trabajadores y las empresas, incluida la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus de $2.2 billones (“Ley CARES”) firmada recientemente ley en los Estados Unidos. La Ley es el tercer plan de estímulo de los EE. UU. en respuesta a la pandemia de COVID-19, y sigue a un proyecto de ley de financiación de la salud pública de $ 8.3 mil millones aprobado el 6 de marzo de 2020, y la Ley de Respuesta al Coronavirus de Familias Primero de $ 100 mil millones aprobada el 19 de marzo de 2020.
Comenzaremos nuestro examen del impacto de COVID-19 en la tributación internacional con consideraciones relevantes para los empleados, luego exploraremos qué empresas y corporaciones deberían considerar durante la crisis del virus y más allá.
EMPLEADOS TRANSFRONTERIZOS
Para los trabajadores transfronterizos, muchos de los procesos de cumplimiento e inmigración en los que confían para tener un estatus legítimo en el país donde trabajan están esencialmente en suspenso. Esta retención tiene implicaciones fiscales para esos trabajadores.
Por ejemplo, si un empleado transfronterizo tiene la intención de pagar impuestos en los EE. UU. como no residente solo sobre ingresos de fuentes estadounidenses (es decir, a diferencia de los impuestos en todo el mundo para los residentes) basándose en la presencia en los EE. UU. durante menos de seis meses y Si cumple con los requisitos de la prueba de presencia sustancial de los EE. UU., podría llevarse una sorpresa. Como resultado de la pandemia de coronavirus, es posible que se queden atrapados en los EE. UU. durante más de seis meses y, por lo tanto, estén sujetos a los requisitos fiscales y de declaración de los EE. UU. Estas personas extranjeras que trabajan en los EE. UU. no solo deben realizar un seguimiento cuidadoso de la cantidad de días de presencia en los EE. UU. para evitar quedar atrapados en la red fiscal de los EE. UU., sino que también deben administrar los requisitos de declaración e impuestos de los EE. UU. ingreso.
Y para los trabajadores transfronterizos de EE. UU. atrapados en el extranjero, una estadía prolongada también podría tener implicaciones fiscales locales, según las leyes fiscales de su país anfitrión. La mayoría de los tratados fiscales de EE. UU. tienen un número limitado de días que un empleado puede pasar en ese lugar antes de estar sujeto a impuestos, a menudo 183 días. Uno podría preguntarse, ¿el IRS va a otorgar alivio si los no residentes exceden la cantidad de días debido a la pandemia? Además, ¿los lugares en el extranjero van a considerar esto como una circunstancia atenuante? Eso aún está por verse, pero el hecho es que las personas transfronterizas deben reevaluar rápidamente su exposición fiscal antes de fin de año.
COVID-19 ha presentado algunos desafíos a las organizaciones con fuerzas de trabajo móviles a nivel mundial. Y seamos realistas, la pandemia de COVID-19 ha expuesto cuán global es realmente la economía mundial. Muchos buscarán en los departamentos de Movilidad Global un recurso para áreas clave relacionadas con las personas y la seguridad, los viajes y la movilidad, el cumplimiento fiscal, la inmigración y los asuntos legales, la tecnología e incluso la gestión de proveedores durante este tiempo.
Muchas organizaciones de los EE. UU. que envían empleados al extranjero (fuera de los EE. UU.) en misión generalmente emplean un enfoque de igualación de impuestos, también conocido como enfoque de "balance general". El concepto de igualación de impuestos es hacer que los empleados paguen aproximadamente la misma cantidad de impuestos estadounidenses que habrían pagado si se hubieran quedado y vivido en los EE. UU. Esto se debe a que los W-2 de estos empleados se inflan como resultado de las asignaciones incluidas en sus compensación como ingresos tales como subsidios por costo de vida, montos de vivienda e impuestos extranjeros, por nombrar algunos.
Piense por un momento en un empleado con un ingreso de $100,000 que trabaja en Nueva York. Como resultado de su asignación al Reino Unido durante dos años, esta persona recibe un subsidio por costo de vida de $30,000 30,000, un subsidio de vivienda de $50,000 2 y su empleador paga sus impuestos en el Reino Unido por $210,000 100,000. Su W-XNUMX ahora indicaría $ XNUMX. Bajo el principio de igualación de impuestos, el individuo es responsable de pagar el impuesto estadounidense sobre $XNUMX y el empleador es responsable de pagar el impuesto estadounidense sobre las asignaciones.
La Ley CARES recientemente aprobada incluye disposiciones para brindar asistencia financiera directa a millones de estadounidenses en todo el país. Estos pagos, o reembolsos, provendrán del IRS y para aquellos que presentaron una declaración de impuestos federales sobre la renta en 2018 o 2019, el procesamiento se basará en la información de pago y dirección que ya está registrada. El pago por cada adulto es de $1,200 o $2,400 para contribuyentes conjuntos y $500 para cada ciudadano calificado menor de 17 años. Estos beneficios comienzan a reducirse gradualmente una vez que los ingresos de una persona alcanzan los $75,000 o $150,000 para contribuyentes conjuntos. El pago se reducirá en $5 por cada $100 de ingresos adicionales que los declarantes individuales o conjuntos tengan por encima del límite. No es necesario devolver estos reembolsos y se entregarán automáticamente a la mayoría de los estadounidenses.
Este reembolso también está disponible para los ciudadanos estadounidenses que trabajan en el extranjero. Los no residentes en los EE. UU. no son elegibles para recibir estos reembolsos. Uno de los dilemas a los que se enfrentan los empresarios es si igualarían fiscalmente este beneficio. La persona del ejemplo anterior no sería elegible para recibir el reembolso del IRS según los umbrales de ingresos. Pero, ¿el empleador les reembolsa bajo el principio de nivelación de impuestos? Seguramente, si deciden igualar este beneficio con impuestos, este es un costo en el que el empleador tendría que incurrir, pero ¿están los empleadores preparados para esto? ¿El flujo de efectivo de la organización permite esto? ¿Han actualizado sus devengos de impuestos? La comunicación será clave. La planificación ahora es muy importante.
Los empleadores y los empleados tienen algunos desafíos adicionales que abordar. A continuación se muestran algunos ejemplos:
- ¿Necesitan volver a calcular los costos generales de las asignaciones como resultado?
- ¿Existe un plan de continuidad del negocio?
- ¿Son necesarias las asignaciones internacionales como resultado de las lecciones aprendidas de la fuerza laboral remota?
- ¿Qué comunican sus departamentos de Recursos Humanos y Movilidad Global?
- ¿Están los impuestos y el cumplimiento liderando el cambio para limitar los viajes de negocios?
- ¿Existen oportunidades/lecciones de planificación fiscal que se puedan aprender de una pandemia de este tipo?
- ¿Calificamos para los préstamos de la SBA?
- ¿Está disponible el alivio proporcionado bajo la Ley CARES?
- ¿Proporcionará la empresa asistencia en caso de necesidad a su fuerza laboral afectada por la pandemia?
- ¿Aumentará el costo de las asignaciones a largo plazo?
- ¿Qué pasos se están tomando para abordar la continuación de los servicios a lo largo del ciclo de vida de la asignación?
- ¿La empresa hará que las personas se integren como resultado de la activación de obligaciones fiscales imprevistas?
- ¿Qué tan eficientemente pueden trabajar con sus asesores fiscales para estar preparados para los desafíos?
- ¿Son efectivas sus herramientas tecnológicas para colaborar a través de las fronteras?
- ¿Cuáles son los efectos a largo plazo de la pérdida de ingresos (si los hay), la pérdida de empleados y la moral de los empleados?
Seguramente, los departamentos de Movilidad Global tienen mucho que reflexionar en los próximos días. Tal vez un enfoque en el que los elementos de suma importancia deben abordarse en partes es más factible mientras se vigila de cerca los elementos que se pueden manejar en el futuro. La planificación proactiva en torno a esto podría ser la diferencia entre salir de esta pandemia simplemente sobreviviendo o salir de ella. Próspero. El aspecto más importante es cuidar su activo más importante: su capital humano. El elemento humano ayudará a que una organización vuelva a tener una base firme o tal vez incluso mejor una vez que se asiente el polvo. Y como todos sabemos, ¡el polvo se asentará a su debido tiempo!
Dicho todo esto, y teniendo en cuenta a nuestros amigos, la pareja que casi no regresa a Estados Unidos desde Perú, los empleados que se quedan atrapados en el extranjero durante esta pandemia es una posibilidad real. Por ejemplo, los consulados y embajadas de EE. UU. en todo el mundo han cancelado las citas para visas de inmigrantes y no inmigrantes hasta nuevo aviso. Una vez que los consulados y embajadas de EE. UU. reanuden sus operaciones normales, se anticipa que los solicitantes podrán reprogramar sus citas. Pero por ahora, los ciudadanos extranjeros con próximas citas para visas de EE. UU. deben monitorear los sitios web del consulado y la embajada de EE. UU. para obtener la información más reciente sobre los servicios consulares aquí ( Leer Más)
EMPRESAS Y CORPORACIONES TRANSFRONTERIZAS
Ya se está hablando mucho sobre cuán diferente se verá nuestro mundo después de que la pandemia de COVID-19 disminuya. Las empresas, tanto grandes como pequeñas, han vuelto a aprender rápidamente la lección de cuán globales y estrechamente interrelacionadas son nuestras economías locales.
En la medida de lo posible, las empresas han iniciado la planificación de la continuidad del negocio para proteger a su personal y mitigar el impacto de la pandemia en su negocio. Si bien dichos esfuerzos de respuesta están destinados a aliviar el impacto en los empleados y las operaciones, también pueden plantear consideraciones fiscales complicadas tanto para las personas como para los empleadores. El teletrabajo, o trabajar de forma remota, puede generar implicaciones fiscales en los EE. UU. tanto para las empresas como para los trabajadores, especialmente si el lugar de trabajo habitual es una ubicación fiscal diferente de su lugar de trabajo temporal.
Esta crisis también ha sacado a la luz el hecho de que muchas empresas estadounidenses dependen en gran medida de un solo país para el abastecimiento de productos terminados y materias primas, así como para las ventas de sus productos. Nuestro consejo sería minimizar los riesgos futuros mediante la diversificación de las fuentes de adquisición, fabricación y ventas para que las interrupciones en un país no cierren por completo su capacidad para hacer negocios.
A nivel macro, los gobiernos de todo el mundo ya están implementando medidas de desgravación fiscal para ayudar a sus economías a superar la crisis. Para las empresas, estas son algunas de las cosas clave que deben recordar.
Prepárese para las medidas de desgravación fiscal que afectan a las empresas internacionales
Con el fin de ayudar a las organizaciones, capear el costo de la crisis y con miras a estimular la economía de EE. UU. después del cierre abrupto, el gobierno federal se enfoca en préstamos comerciales y medidas de desgravación fiscal. Por ejemplo:
La Ley CARES incluye una disposición de devolución de NOL que debería permitir que muchas empresas accedan a efectivo a través de reembolsos de impuestos pagados en años anteriores. Específicamente, establece que las NOL que surjan en un año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021, se tratarán como un arrastre a cada uno de los 5 años contributivos anteriores, a menos que el contribuyente opte por renunciar al arrastre. Por lo tanto, las NOL que surgieron en 2018, 2019 y 2020 podrían trasladarse hasta 2013, 2014 y 2015, respectivamente. Este derecho de transferencia puede ser valioso ya que la tasa impositiva corporativa más alta aplicable a los años fiscales que terminaron antes de 2018 fue del 35 % en lugar de la tasa actual del 21 %.
Antes de utilizar la provisión de transferencia, las empresas que operan internacionalmente deben considerar cuidadosamente cómo la transferencia de pérdidas a años rentables puede afectar su perfil de planificación fiscal internacional, incluido el uso de créditos fiscales extranjeros. En muchos casos, será necesario modelar para determinar la mejor estrategia para utilizar los reintegros de NOL y los créditos fiscales extranjeros.
Otros cambios en los códigos tributarios en todo el mundo
En una descripción general del 19 de marzo de 2020 de los países que toman medidas fiscales fuera de los Estados Unidos, International Tax Review (ITR) comentó que "la cantidad de incentivos fiscales, plazos de cumplimiento fiscal relajados y posibles medidas de estímulo crecerán en las próximas semanas". Aquí hay una instantánea rápida de los países y los esfuerzos fiscales en los trabajos citados por ITR:
China: a medida que la crisis del virus disminuye, la Administración Tributaria Estatal de China está abordando medidas para que los contribuyentes “manejen las implicaciones sociales y económicas del coronavirus”.
Reino Unido—Si bien parece que en el frente económico y fiscal el Reino Unido parece estar detrás de muchos otros países de Europa, después de unas primeras cuatro semanas ciertamente difíciles en su nuevo cargo como Ministro de Hacienda, la “primera declaración presupuestaria de Rishi Sunak incluyó medidas para ayudar a las empresas en apuros”.
Italia: uno de los países más afectados por el COVID-19, el gobierno de Italia ha cesado todas las auditorías fiscales y la legislación de alivio económico de emergencia “incluye una serie de incentivos fiscales, exenciones fiscales e inyecciones financieras, pero principalmente para individuos, familias y pequeñas empresas”.
Otros países europeos: Dinamarca ha pospuesto los plazos de pago de impuestos y otras naciones europeas que han tomado medidas similares incluyen Francia, Alemania, los Países Bajos, España, Noruega, Suiza y Suecia. Muchos también extendieron los plazos de presentación de impuestos.
Región de Asia y el Pacífico: Australia, Nueva Zelanda, Japón y Malasia también están intentando mejorar el impacto fiscal de COVID-19 "con extensiones de declaración de impuestos y equipos de enlace a medida".
En resumen, si hay alguna buena noticia en todo esto, para los trabajadores y las empresas transfronterizas, es que la comunidad global ha reconocido y tomado medidas para suavizar el golpe fiscal de una crisis económica y de salud como la que el mundo moderno nunca ha visto
Preparación final: prepárese para los aumentos posteriores a la recuperación
A pesar del enfoque enérgico en la medida de desgravación fiscal para revivir las economías, cuando regresen, sin duda será el momento de que los contribuyentes de todo el mundo paguen por el aumento de las deudas nacionales con los diversos paquetes de estímulo. Esté preparado entonces para involucrarse en la planificación fiscal para mitigar el impacto del aumento de las tasas. Para obtener más información sobre cómo podemos hacer que su mundo valga más, comuníquese con el equipo de movilidad global de Prager Metis
