Cuando el gobernador Murphy promulgó el Impuesto sobre la Renta Alternativo Comercial de Traspaso (“BAIT”), permitió que las entidades de traspaso optaran por pagar impuestos en nombre de la parte del propietario de los ingresos distribuibles. El propietario puede entonces reclamar un crédito fiscal reembolsable en su declaración por el monto del impuesto pagado por la entidad canalizadora sobre su parte de los ingresos distribuibles. Las entidades de paso ("PTE") son corporaciones S, LLC de varios miembros y sociedades. Las LLC de un solo miembro y las empresas unipersonales no califican para la elección de NJ BAIT.
El NJ BAIT permite beneficiosamente a los dueños de negocios deducir la obligación tributaria estatal relacionada con sus ingresos traspasados en su declaración de impuestos federal de entidades traspasadas. Esto fue visto como una verdadera solución para la limitación de impuestos estatales y locales ("SALT"). El 9 de noviembre de 2020, el Servicio de Impuestos Internos ("IRS") corroboró esto mediante la emisión del Aviso 2020-75, que indica que ciertos impuestos a nivel de entidad que se imponen a las entidades canalizadoras no están sujetos a la limitación SALT de $10,000 de sus propietarios. . Para recibir los beneficios del BAIT, una PTE debe hacer una elección anual para tributar bajo el régimen a nivel de entidad.
Junto con todo lo bueno que hizo, creó aún más confusión tanto para los profesionales como para los contribuyentes. Por ejemplo, el impuesto NJ BAIT se calculó sobre los ingresos distributivos federales y no siguió la ley del impuesto sobre los ingresos brutos de Nueva Jersey. Otro problema ocurre si tiene un interés en una entidad de nivel inferior a través de otra LLC y realizó el pago de NJ BAIT. El pago solo fluye como un pago de impuestos reembolsables al nivel de entidad superior. La entidad de nivel superior tendría que hacer una elección y pagar el impuesto BAIT para que sus accionistas/socios reciban el mismo beneficio. El resultado final es que los accionistas/socios de la entidad de nivel superior no pueden utilizar el crédito NJ BAIT y deben esperar un reembolso del estado.
Para 2021, la División de Impuestos de Nueva Jersey ha modificó su interpretación de "productos distributivos" para reflejar el informe de ingresos de sociedades y los ingresos de la corporación S para fines del impuesto sobre los ingresos brutos de Nueva Jersey. La entidad canalizadora completará su Directorio de miembros utilizando los montos de ingresos de origen NJK-1 de Nueva Jersey de cada miembro. Además, para el año fiscal 2021, una corporación S tiene la opción de usar la fórmula de tres factores (Ventas, Nómina y Propiedad) en NJ-NR-A para propósitos del BAIT. También agregaron una opción para aplicar un sobrepago al siguiente año fiscal. Bajo las reglas anteriores, cualquier sobrepago debía ser reembolsado.
Efectivo para las presentaciones de NJ BAIT a partir del 1 de enero de 2022, el gobernador Murphy promulgó un proyecto de ley de limpieza (S-4068/A-6110/6185) el 18 de enero de 2022. Hay algunos cambios notables en la ley NJ BAIT que se describen a continuación:
- Retención para no residentes – NJ Partnerships ya no requerirá que los socios no residentes paguen la retención, si el socio no residente puede esperar razonablemente que se le reembolse debido al crédito NJ BAIT. Esto elimina la carga de que la sociedad pague básicamente el mismo impuesto dos veces por un socio no residente.
- Sobrepagos de impuestos de PTE – Los sobrepagos del BAIT ahora se pueden acreditar al año fiscal subsiguiente. Según la antigua ley, se requería el reembolso del sobrepago. Esto aliviará la carga innecesaria y el riesgo de sanción, donde un contribuyente podría estar esperando un reembolso necesario para pagar un estimado a tiempo. Esto entrará en vigencia en el PTE-2021 de 100 al permitir que se aplique un sobrepago a 2022. Precaución: el PTE debe recordar hacer una elección de NJ BAIT de 2022 y presentar la declaración para utilizar el sobrepago aplicado de 2021 a 2022.
- Base imponible BAIT de NJ: Para socios residentes, la base para calcular el BAIT de NJ incluirá los ingresos de todas las fuentes en lugar de solo las fuentes de NJ según las reglas anteriores. Esto parece lógico ya que los residentes de NJ pagan impuestos sobre su parte total de los ingresos de la sociedad de todas las fuentes. La base para calcular NJ BAIT para socios no residentes continuará basándose únicamente en su participación distributiva en los ingresos de fuente de NJ. Cabe señalar que las nuevas reglas de la base imponible BAIT de NJ solo se aplican a las sociedades y no a las corporaciones S. Como resultado, la base imponible BAIT de NJ para los accionistas residentes y no residentes se basará en su participación prorrateada de su fuente de ingresos de NJ.
- Factor de prorrateo de NJ BAIT – Para el año fiscal 2021, las Corporaciones S tendrán la opción de usar el factor de ventas único o la fórmula de tres factores (Ventas, Nómina y Propiedad) para calcular la fuente de ingreso de NJ para los accionistas residentes y no residentes. Para 2022, debe usar el factor de 3 niveles para calcular la base imponible de NJ BAIT.
- Créditos PTE para asociaciones escalonadas – Para las sociedades escalonadas, ahora se permite asignar el crédito de PTE a los socios de la PTE que son propietarios de la sociedad de nivel superior. Las mismas reglas se aplican a las Corporaciones S que son socios en una sociedad. Además, los contribuyentes de ingresos brutos pueden aplicar los sobrepagos de los créditos PTE contra los pagos de impuestos estimados. Esto evitará el doble pago de impuestos sobre la misma fuente de ingresos.
- Cambios en Tasas Graduadas – Bajo la ley anterior, la tasa del 10.9% se calculó para ingresos de más de $5 millones. Según la nueva ley, la tasa del 10.9% se aplicará a los ingresos superiores a $1 millón.
- Fideicomisos y herencias – Los fideicomisos y patrimonios no pueden participar directamente en el NJ BAIT. Sin embargo, el crédito otorgado a cualquier Fideicomiso o Patrimonio de conformidad con esta sección puede asignarse a los beneficiarios o usarse contra la obligación tributaria del patrimonio o fideicomiso. Por ejemplo, si el crédito NJ BAIT fluye hacia un fideicomiso desde una corporación S y el fideicomiso distribuye sus ingresos a sus beneficiarios, entonces el crédito NJ BAIT también se distribuirá a los beneficiarios.
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