La siguiente información destaca el alivio clave relacionado con COVID-19 aprobado por el Congreso el 21 de diciembre de 2020 como parte de la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021 (una legislación de alivio de COVID y fondos federales de $ 2.3 billones), que incluye pagos de estímulo para individuos, adiciones a los beneficios de desempleo , deducibilidad de los gastos pagados con préstamos del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP) que son elegibles para la condonación de préstamos, nuevas oportunidades de préstamos PPP y varios cambios en la ley relacionados con los impuestos. Se espera que el presidente Trump firme el proyecto de ley.
- Pagos de Estímulo a Individuos. Sujeto a las reglas de eliminación gradual, las personas recibirán un máximo de $600 y las parejas casadas que presenten declaraciones de impuestos conjuntas recibirán un máximo de $1,200. También se pagarán $600 adicionales por niño calificado a través del beneficio de estímulo. Estos pagos se tratarán como un reembolso anticipado de un crédito fiscal de 2020. El rango de eliminación comienza (basado en el ingreso bruto ajustado ("AGI") de 2019) en $75,000 para individuos y $150,000 para contribuyentes conjuntos.
- Beneficios Federales de Desempleo. Según el proyecto de ley, los beneficios del seguro federal de desempleo se extenderán por diez semanas hasta mediados de marzo de 2021 con un pago suplementario de $300 por semana.
- Deducibilidad de gastos comerciales pagados con préstamos PPP perdonados. El proyecto de ley aclara que los prestatarios de fondos PPP que califican para la condonación de préstamos libres de impuestos pueden deducir los gastos comerciales que se han pagado con dichos fondos. Por lo tanto, el Congreso anuló los fallos emitidos anteriormente por el IRS (Aviso 2020-32 y Rev. Rul. 2020-27) de que los prestatarios no serían elegibles para deducir los gastos elegibles pagados de los fondos PPP que calificaron para la condonación de préstamos. Esta acción legislativa por parte del Congreso permitirá a los prestatarios de préstamos PPP disfrutar de los beneficios de las deducciones fiscales y los beneficios fiscales asociados, como los créditos fiscales de investigación y las deducciones de la Sección 199A. Además, el proyecto de ley aclara que el monto de la condonación de préstamos libre de impuestos ("ingresos exentos de impuestos") resultará en un aumento de la base para los propietarios de entidades canalizadoras a efectos de las reglas de limitación de pérdidas y la tributación de las distribuciones.
- Financiamiento adicional ($284 mil millones) para préstamos PPP. Se pondrá a disposición una nueva ronda de préstamos PPP, de hasta $ 2 millones, tanto para los prestatarios elegibles por primera vez como para las empresas que también recibieron préstamos PPP anteriormente. Para calificar para la segunda ronda de préstamos PPP, los prestatarios deben tener 300 empleados o menos, haber usado o usarán el monto total de su préstamo PP inicial y deben demostrar que el prestatario ha sufrido una disminución de ingresos brutos del 25 por ciento en cualquier trimestre de 2020. , en comparación con el mismo trimestre de 2019. Esta segunda ronda de préstamos PPP estará disponible para las ligas empresariales de la Sección 501(c)(6). Además, los nuevos préstamos también permitirán a los prestatarios primerizos con 500 empleados o menos que sean elegibles para otros préstamos de la SBA.
- Modificaciones a los Términos del Préstamo PPP y Proceso de Solicitud Simplificado. Si bien la segunda oportunidad de financiamiento del PPP todavía requerirá que al menos el 60 por ciento de los fondos del préstamo se usen para costos de nómina elegibles, la segunda ronda de préstamos también se puede usar para equipos de protección de trabajadores y modificaciones de instalaciones para cumplir con las pautas de seguridad de COVID, software de computadora y necesidades contables, incluidos los servicios basados en la nube, y los pagos a proveedores esenciales para las operaciones comerciales del prestatario. La nueva ronda de préstamos retendrá el período cubierto de 8 o 24 semanas. Los prestatarios con préstamos de $150,000 o menos serán elegibles para presentar una certificación simplificada de una página que el prestatario puede usar para certificar la cantidad de los fondos del préstamo utilizados para cubrir los costos de nómina y la cantidad de empleados que el prestatario pudo retener.
- Modificaciones al Tratamiento de los Préstamos por Daños Económicos por Desastre de la SBA ("EIDL"). El proyecto de ley aclara que la condonación de los fondos del préstamo EIDL (generalmente $1,000 por empleado, hasta un máximo de $10,000) calificará para el tratamiento libre de impuestos. Además, la legislación deroga el requisito de que los prestatarios de préstamos PPP deben reducir el monto de la condonación de su préstamo PPP por el monto de los anticipos EIDL.
- Extensión del Crédito Tributario por Retención de Empleados de la Ley CARES. El crédito fiscal por retención de empleados estaba programado para expirar con respecto a la compensación pagada después del 31 de diciembre de 2020. El proyecto de ley extiende el crédito por la compensación pagada hasta el 30 de junio de 2021.
- Modificación al Porcentaje de Deducción para Comidas de Negocios. El Proyecto de Ley modifica el porcentaje de deducción para comidas de negocios, del 50 por ciento al 100 por ciento para comidas de negocios (siempre que el gasto sea por alimentos y bebidas provistos por un restaurante) después del 31 de diciembre de 2020 al 31 de diciembre de 2022.
- Extensión de las modificaciones de la contribución benéfica de la Ley CARES. La Ley CARES modificó las reglas de contribución caritativa para 2020 al permitir que los contribuyentes individuales reclamen una deducción "por encima de la línea" de $300 para los contribuyentes que no reclaman deducciones detalladas en su declaración de impuestos, y también al aumentar el límite del porcentaje de deducción del 60 por ciento de AGI al 100 por ciento de AGI para donaciones en efectivo a organizaciones benéficas. Además, el límite de deducción para las contribuciones caritativas de la corporación se incrementó del 10 por ciento del ingreso imponible al 25 por ciento. El proyecto de ley amplía estos límites mejorados de contribuciones caritativas para 2021. Además, los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta tendrán el beneficio de una deducción "por encima de la línea" de $600 para 2021.
El proyecto de ley también contiene numerosas disposiciones fiscales adicionales que Prager Metis comunicará a medida que surjan detalles.
