La Ley SECURE, promulgada en diciembre de 2019, cambió las pautas de Distribución Mínima Requerida (RMD) para las cuentas IRA. La mayoría de los beneficiarios ahora deben tomar la distribución completa de una IRA dentro de los 10 años posteriores a la muerte del propietario. Los beneficiarios que aún pueden “estirar” las RMD durante su propia vida son las personas discapacitadas y el cónyuge del difunto. Eso incluye ciudadano no estadounidense cónyuges sobrevivientes. Esa es la buena noticia para los cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses. Ahora lo malo:
Una persona de EE. UU. puede estar sujeta a un impuesto sobre el patrimonio de hasta el 40 % del valor justo de mercado de sus activos en todo el mundo que no están protegidos por la exención del impuesto sobre el patrimonio (actualmente USD $11.58 millones por persona y $23.16 millones para una pareja).
A diferencia de los cónyuges ciudadanos estadounidenses, las transferencias a cónyuges no ciudadanos estadounidenses no calificar para la “deducción marital ilimitada” que reduce el patrimonio sujeto a impuestos del difunto y difiere tanto el impuesto federal como el impuesto sobre donaciones en las transferencias de propiedad entre cónyuges, incluidas las cuentas IRA. Es decir, a menos que esa propiedad se mantenga en un fideicomiso doméstico calificado o QDOT.
El propósito central de un QDOT es diferir el impuesto federal sobre el patrimonio cuando un ciudadano estadounidense fallece y deja activos sustanciales a un cónyuge que no es ciudadano estadounidense. Un QDOT, que puede poseer todos los activos de un patrimonio, puede establecerse en virtud del testamento de un difunto, así como después de su muerte por parte del cónyuge sobreviviente si se cumplen ciertas condiciones prescritas por ley. Además, al menos uno de los fideicomisarios del QDOT debe ser ciudadano de los EE. UU. y/o una corporación nacional de los EE. UU., y los términos del QDOT deben estipular que el cónyuge sobreviviente tiene derecho a todos los ingresos del fideicomiso durante su vida.
Entonces, para los cónyuges sobrevivientes que no son ciudadanos estadounidenses, un QDOT difiere el impuesto al patrimonio. Los ingresos distribuidos al cónyuge sobreviviente, incluidas las RMD de las cuentas IRA, se gravan a una tasa máxima del impuesto sobre la renta personal del 37%. Una advertencia final:
Distribuciones de QDOT principal, a menos que por dificultades, están sujetos al impuesto sobre el patrimonio. Esto puede ocurrir si las RMD que fluyen del QDOT al cónyuge sobreviviente superan los ingresos de la IRA.
