La Ley CARES: lo que significa el paquete de estímulo para usted
La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES, por sus siglas en inglés) se promulgó el viernes 27 de marzo de 2020, inyectando $2 billones a nuestra economía. La Ley es la legislación más costosa jamás aprobada y tiene como objetivo mitigar parte del estrés económico que ha causado el coronavirus a través de una multitud de disposiciones que incluyen exenciones fiscales tanto para individuos como para empresas, beneficios por desempleo, condonación de préstamos y reembolsos individuales.
Disposiciones Individuales
Cheques de reembolso
Muchos estadounidenses recibirán apoyo monetario directo del gobierno. Los pagos actuales comienzan en $1,200 para individuos cuyos ingresos son de $75,000 o menos y $2,400 para parejas cuyos ingresos son de $150,000 o menos. La cantidad de apoyo comienza a reducirse gradualmente en $5 por cada $100 de ingresos por encima del umbral, con límites máximos de $99,000 para individuos y $198,000 para parejas. Además, hay un pago de $500 por hijo calificado menor de 17 años. El IRS utilizará las declaraciones de impuestos de 2019 de los contribuyentes para determinar los niveles de ingresos y los dependientes. Si los contribuyentes aún no han presentado sus declaraciones para 2019, el IRS utilizará la información reportada en la declaración de 2018 o la información del Seguro Social del Formulario SSA-1099 para aquellas personas que no tenían obligaciones de presentar declaraciones de impuestos.
Los planes de jubilación
Para las personas que retiran hasta $ 100,000 de sus planes de jubilación para distribuciones relacionadas con el coronavirus, no se aplicará la tarifa de retiro anticipado del 10%. Esto se aplica a los retiros hasta fines de 2020. El monto retirado se tratará como una contribución de transferencia exenta de impuestos si se reembolsa en los próximos tres años. También existe la opción de distribuir la base imponible en un período de tres años, a partir de 2020, para aquellos contribuyentes que no devuelvan las distribuciones.
Además, la Ley CARES elimina temporalmente el requisito de tomar las distribuciones mínimas requeridas (RMD) de los planes de jubilación en 2020. Esto ayuda a las personas a evitar ingresos imponibles adicionales para el año 2020 y también significa que las personas no necesitan retirar dinero de los planes de jubilación en un momento en que los mercados están en un punto bajo causado por esta crisis.
Préstamos estudiantiles
Además de la suspensión de los pagos de préstamos estudiantiles federales durante 60 días sin multas ni intereses, los empleadores pueden pagar hasta $5,250 de intereses de préstamos estudiantiles de un empleado libre de impuestos. Estos pagos y otros gastos educativos calificados no pueden exceder el umbral de $5,250 libres de impuestos.
Contribuciones caritativas
Para alentar a las personas a contribuir con organizaciones caritativas, la ACT permite una deducción caritativa por encima de la línea para 2020, que no exceda los $300. Esta disposición es aplicable ya sea que el individuo reclame la deducción estándar o desglose sus deducciones.
La Ley CARES suspendería el límite del 60 % del AGI para el año 2020 para donaciones de personas generosas, lo que les permitiría hacer donaciones sustancialmente más altas y beneficiarse de las deducciones. De igual forma, para las donaciones de empresas, las limitaciones del 10% se incrementarán al 25% de su base imponible.
Beneficios de desempleo y protección de trabajadores independientes
La Ley CARES amplía el desempleo en $ 250 mil millones para proporcionar a quienes reciben desempleo $ 600 adicionales por semana durante los próximos cuatro meses. También amplía la elegibilidad de desempleo para cubrir a los trabajadores de la economía de conciertos, como los conductores de Uber y los contratistas independientes.
Disposiciones comerciales
Préstamos Corporativos
La Ley CARES proporcionará $500 mil millones en préstamos y programas de asistencia para grandes empresas, estados y ciudades. Estos préstamos vienen con una variedad de reglas, que incluyen limitaciones a las bonificaciones ejecutivas, prohibiciones de recompra de acciones durante el plazo del préstamo más un año y restricciones a las corporaciones que se benefician de los préstamos del gobierno.
La Ley también proporciona $ 350 mil millones para pequeñas empresas. Estos incluyen SBA y préstamos bancarios, garantizados por el gobierno. Los préstamos utilizados para la nómina, las hipotecas, los servicios públicos y el alquiler serán perdonados.
Aparte de los préstamos del "Programa de Protección de Cheques de Pago", la Ley CARES también brinda beneficios a aquellas empresas con préstamos bajo la Sección 7(a) de la Ley de Pequeñas Empresas, de modo que la SBA pagará seis meses de capital, intereses y tarifas en ciertos préstamos calificados.
Crédito de retención de empleados
A los empleadores elegibles se les puede otorgar un crédito contra los impuestos sobre la nómina que se pagan a los empleados que actualmente no están trabajando debido al cese de actividades del empleador, tanto total como parcial, o una disminución significativa en los ingresos brutos. El crédito es igual al 50 % de estos salarios y cubre los salarios pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Si bien el crédito se puede reclamar trimestralmente, se limita a $10,000 por empleado durante cuatro trimestres.
Aplazamiento del impuesto sobre la nómina
Hasta diciembre de 2020, los impuestos sobre la nómina serán diferidos. El pago del 50% de los impuestos diferidos vencerá el 31 de diciembre de 2021 y el saldo restante el 31 de diciembre de 2022.
Modificaciones por Pérdidas Operativas Netas (NOLs)
La Ley CARES deroga temporalmente el límite del 80 por ciento de los ingresos imponibles promulgada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Esto permite el uso completo de las NOL para los contribuyentes de 2018 a 2020. Además, para las NOL que surjan en un año fiscal que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021, los contribuyentes pueden transferir las NOL a los cinco años fiscales anteriores. Esto es significativo ya que las corporaciones estaban sujetas a una tasa impositiva máxima del 35 por ciento en general antes de 2018.
Modificación de Limitación de Pérdidas para Contribuyentes No Personas Jurídicas
La Ley CARES suspende la limitación de las pérdidas comerciales activas para los años fiscales posteriores a 2017 y anteriores a 2021. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos impuso una limitación a la deducción de pérdidas para contribuyentes no corporativos que excedan los $500,000 para contribuyentes casados juntos ($250,000 para contribuyentes no corporativos). contribuyentes casados) para los años fiscales que comienzan después de 2017.
Modificaciones de Limitaciones al Interés Comercial
La Ley CARES modifica la regla de limitación de gastos por intereses impuesta por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos después de 2017 al aumentar la limitación del 30 por ciento al 50 por ciento del ingreso imponible ajustado para los años fiscales 2019 y 2020. Además, los contribuyentes pueden optar por utilizar la renta imponible ajustada de 2019 para determinar su límite del año fiscal 2020. Como es el caso bajo la ley tributaria actual, ciertos contribuyentes de pequeñas empresas y negocios de bienes raíces (los negocios de bienes raíces pueden optar por salirse de las reglas de limitación con la modificación correspondiente a su depreciación de bienes inmuebles) no están sujetos a la limitación de gastos por intereses.
Modificación Técnica de la Propiedad de Mejora Cualificada.
La Ley CARES proporciona una corrección técnica que permite la depreciación adicional o la depreciación MACRS especial en línea recta durante 15 años en lugar de 39 años para "propiedad de mejora calificada" (es decir, una mejora en la parte interior de la propiedad inmueble no residencial. Esto no incluye ampliaciones a el edificio o marco estructural interno). Esta corrección puede crear oportunidades para modificar las declaraciones de impuestos de años anteriores para 2018.
Prager Metis continúa monitoreando esta legislación y proporcionará actualizaciones a medida que surjan nuevos desarrollos. Por favor visite nuestro centro de Recursos para obtener la información y los conocimientos más recientes sobre el coronavirus.
