Para los ciudadanos del Reino Unido que venden una propiedad en los EE. UU., completar la venta es solo el primer obstáculo. Su próximo desafío son los impuestos, tanto en el Reino Unido como en los EE. UU., ningún conjunto de reglas es sencillo.
Tomando primero los impuestos del Reino Unido, si usted es residente y tiene su domicilio en el Reino Unido, tendrá que pagar el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) sobre cualquier ganancia obtenida en la venta de propiedades en los EE. UU. La ganancia se calcula tomando los ingresos brutos, luego deduciendo el costo original de la propiedad y cualquier otro gasto relevante: honorarios legales, impuestos locales, costos de mejoras, etc. Para llegar a estas cifras, todos los montos deben convertirse de dólares estadounidenses. a la libra esterlina británica a los tipos de cambio vigentes en la fecha de cada transacción a efectos fiscales del Reino Unido. Por ejemplo, si el producto bruto de la venta es de 750,000 dólares estadounidenses, en base a un tipo de cambio de 1 dólar: 0.801239 libras esterlinas, el producto bruto a efectos fiscales del Reino Unido es de 600,929 libras esterlinas.
La ganancia resultante se grava luego a tasas del 18%/28%. Sin embargo, si los costos exceden los ingresos, entonces habrá una pérdida de capital.
Como era de esperar, también hay que pagar impuestos estadounidenses sobre la venta de propiedades situadas en los EE. UU., pero tendrá derecho a reclamar un crédito por el impuesto estadounidense sufrido. Esto se deduce de su responsabilidad en el Reino Unido, por lo que no sufrirá una doble imposición.
Para ampliar aún más los impuestos de los EE. UU., FIRPTA ("Ley de impuestos sobre la inversión extranjera en bienes inmuebles") impone un impuesto de retención del 15%, que se toma de los ingresos brutos de la venta de bienes inmuebles en los EE. UU. por parte de extranjeros. El comprador informa esta retención en el Formulario 8288 y el impuesto se paga al IRS dentro de los 20 días posteriores a la venta. Se proporciona una declaración de la retención de impuestos al vendedor en el Formulario 8288-A. Es posible reducir la retención de impuestos al impuesto real adeudado en la venta, presentando un cálculo de la ganancia y el impuesto, junto con el Formulario 8288-B. En este caso, todavía se retiene el 15% de los ingresos brutos, pero una vez que se ha procesado el Formulario 8288-B, se realiza un reembolso del impuesto estadounidense.
Si bien es posible reducir la retención de impuestos completando el Formulario 8288-B, esto no evita la obligación de completar una declaración de impuestos de EE. UU. En otras palabras, se debe completar una declaración de impuestos de EE. UU. en relación con todas las ventas de propiedades.
Presentar una declaración de impuestos de EE. UU. puede ser beneficioso. Puede resultar en un reembolso de impuestos, dependiendo de las circunstancias. Por ejemplo, si hay una venta de una propiedad con ganancia y otra con pérdida, la presentación del Formulario 8288-B solo no tendrá en cuenta la pérdida al calcular el impuesto adeudado sobre la propiedad vendida con ganancia. En este caso, sería beneficioso presentar una declaración de impuestos de los EE. UU. para obtener un reembolso adicional de los impuestos de los EE. UU.
El incumplimiento de las disposiciones de FIRPTA puede dar lugar a la imposición de sanciones contra el comprador, quien se hace responsable de la retención de impuestos. Además del impuesto no pagado, el IRS puede imponer (1) multas por presentación tardía (2) multas por pago tardío e (3) intereses por pago tardío.
Si el vendedor decide no presentar una declaración de impuestos en los EE. UU., además del riesgo de ser investigado y sancionado por el IRS, existe un posible problema con el reclamo de desgravación fiscal doble en el Reino Unido. Cuando se realiza una solicitud de crédito fiscal extranjero en el Reino Unido, HMRC espera que el contribuyente haga todos los intentos razonables para reducir su obligación tributaria extranjera. Esta disposición está vigente para evitar que HMRC pierda ingresos fiscales debido a un reclamo excesivo de desgravación de crédito fiscal extranjero. El impuesto de retención del 15 % sobre los ingresos brutos (si no se completa una declaración de impuestos de EE. UU. ni el formulario 8288-B) será mayor que el impuesto real adeudado sobre la ganancia. La presentación de una declaración de impuestos de los EE. UU. daría como resultado un reembolso del impuesto de los EE. UU. y, por lo tanto, una obligación tributaria de los EE. UU. más baja para reclamar como crédito contra la obligación tributaria del Reino Unido. En otras palabras, HMRC podría argumentar que se debe completar una declaración de impuestos extranjeros, ya que esta es la forma definitiva de calcular cuál debe ser el crédito fiscal extranjero.
En los últimos años, HMRC ha aumentado su escrutinio de las reclamaciones de desgravación de créditos fiscales extranjeros. Ahora existe un riesgo significativo de que impugnen reclamaciones en las que creen que la reclamación de desgravación fiscal extranjera es demasiado alta. Una impugnación exitosa por parte de HMRC significará más impuestos a pagar y otras responsabilidades, incluidos los cargos por intereses y posibles sanciones, sin mencionar el exceso de impuestos estadounidenses que ha sufrido.
Puede haber otros problemas a considerar, incluidos, entre otros, los siguientes:
- Posibles impuestos estatales de EE. UU. sobre cualquier ganancia.
- Solicitar un Número de identificación fiscal individual (ITIN) para presentar una declaración de impuestos de EE. UU.
- Domicilio fiscal: si no está domiciliado en el Reino Unido, es posible que pueda reclamar la base de remesa, donde no se pagan impuestos del Reino Unido sobre la ganancia, siempre que no remita los ingresos al Reino Unido.
- Si sería fiscalmente eficiente reclamar el impuesto de los EE. UU. como una deducción en lugar de un crédito contra el impuesto del Reino Unido. En general, es fiscalmente eficiente reclamar una desgravación por medio de un crédito, pero en algunas circunstancias limitadas, podría ser fiscalmente eficiente reclamar el impuesto estadounidense como una deducción de la ganancia. Por ejemplo, si al reclamar una deducción esto generaría una pérdida de capital que luego puede compensarse con otras ganancias de capital.
- Si la disposición de la propiedad cae dentro de una de las cinco exenciones de FIRPTA.
Si desea ayuda con cualquiera de estos asuntos, o incluso con otros asuntos fiscales, comuníquese con su Práger Metis tutor.
