Regulaciones de propiedad tangible: guía de cambio de método de contabilidad
El Servicio de Impuestos Internos y el Tesoro emitieron recientemente reglamentos finales de "reparación" de bienes tangibles y reglamentos de disposición ("Reglamentos"). Estas Regulaciones amplias probablemente impactarán a la mayoría de los contribuyentes en todas las industrias. Estas Regulaciones generalmente se aplican a los años fiscales que comienzan a partir del 1 de enero de 2014. El incumplimiento de las Regulaciones y la guía puede resultar en pago insuficiente y multas e intereses relacionados con la precisión. Oportunidades de ahorro de impuestos también pueden estar disponibles.
Algunas de las principales disposiciones de las Regulaciones incluyen los siguientes cambios de método y elecciones:
Definición del activo reparado o mejorado (es decir, Unidad de Propiedad)
Reparación y mantenimiento versus mejoras a la propiedad
Momento de las deducciones por materiales y suministros
Capitalización básica/umbral de gasto (es decir, puerto seguro de gastos de minimis)
Elección de seguir la capitalización contable de los costos de reparación y mantenimiento deducibles de impuestos
Disposiciones de disposición parcial
Los representantes del Servicio de Impuestos Internos y del Tesoro han declarado que esperan que la mayoría de los contribuyentes presenten un Formulario 3115, Solicitud de cambio en el método de contabilidad, lo que resultará en una deducción para ponerse al día.
Algunos ejemplos comunes donde es necesario un cambio de método de contabilidad incluyen:
una. Un cambio de definición de Unidad de Propiedad para aplicar los estándares de mejora
b. Adoptar el puerto seguro de mantenimiento de rutina
C. Deducción de reparación y mantenimiento
d. Un cambio a un método contable que no cumple con el Reglamento, en un caso en el que se presentó previamente un cambio de método contable
Puede haber casos en los que los líderes empresariales crean que ya están siguiendo las Regulaciones o que la adopción no resulte en un cambio actual en el momento de las deducciones. Sin embargo, el IRS ha declarado que las reglas para la unidad de propiedad y el puerto seguro de mantenimiento de rutina, por ejemplo, no existían anteriormente y, por lo tanto, no es posible que los contribuyentes cumplan con estas reglas sin obtener el consentimiento del IRS a través de un formulario 3115. Donde se requiere o es apropiado un cambio de método de contabilidad, pero no se presenta una solicitud de cambio de método de contabilidad, es probable que se requiera la divulgación de la posición en un Formulario 8275-R, Declaración de divulgación de regulaciones.
