Ley de Asignaciones Consolidadas, HR 133
Promulga extensiones y modificaciones al crédito de retención de empleados
General/Antecedentes
La siguiente información destaca los problemas fiscales clave asociados con la Ley de Asignaciones Consolidadas, HR 133, cambios en la ley que proporcionan extensiones y modificaciones al crédito de retención de empleados. El crédito fiscal de retención de empleados se introdujo como parte de la Ley CARES y permite un crédito reembolsable contra la parte del empleador de los impuestos sobre el empleo del Seguro Social (es decir, el impuesto sobre el empleo del 6.2 %). El crédito no estaba limitado por el número de empleados del contribuyente. Como se promulgó originalmente bajo la Ley CARES, los prestatarios bajo el Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP) de la SBA no eran elegibles para reclamar el crédito de retención de empleados. Los nuevos cambios en la ley permiten a los prestatarios de PPP reclamar el crédito retroactivamente al 12 de marzo de 2020 y extienden el crédito hasta el 30 de junio de 2021 como se explica a continuación:
Modificaciones 2020
Los prestatarios de PPP ahora pueden reclamar el crédito de retención de empleados de forma retroactiva por los salarios pagados después del 12 de marzo de 2020. Sin embargo, el crédito no se puede reclamar con los mismos salarios (y los costos proporcionados por el empleador de atención médica) que también califican para la condonación de préstamos PPP.. Las reglas de cómputo para determinar el crédito 2020 no se modifican con la nueva ley. Por lo tanto, para calificar para el crédito en 2020, el contribuyente debe demostrar que: (1) las operaciones comerciales se suspendieron total o parcialmente durante al menos un trimestre calendario durante el año fiscal 2020 debido a la autoridad gubernamental relacionada con la crisis del COVID , o (2) la empresa sufrió una disminución en sus ingresos brutos de más del 50 % en cualquier trimestre de 2020, en comparación con el trimestre correspondiente en 2019. Una vez que se ha producido una disminución de más del 50 % en los ingresos brutos, la elegibilidad crediticia continúa hasta los ingresos brutos del contribuyente vuelven a por lo menos el 80 % del nivel de ingresos brutos para el mismo trimestre de 2019 utilizado para determinar la disminución de los ingresos brutos.
El monto del crédito para 2020 está limitado al 50% de los salarios máximos anuales de $10,000, es decir, un crédito máximo de $5,000 por empleado. La nueva ley permite que los costos de atención de la salud se incluyan en el monto elegible para el crédito, incluso si el empleado hubiera sido suspendido. Además, si el contribuyente tuvo más de 100 empleados equivalentes a tiempo completo durante 2019 (esta medida incluye entidades afiliadas bajo las reglas del IRS de un solo empleador), el contribuyente solo puede reclamar un crédito por los salarios pagados a aquellos empleados que no están brindando servicios debido a cualquiera de los negocios cierres por autoridad gubernamental o disminución de los ingresos brutos.
2021 Extensión de Crédito y
Modificaciones a las Reglas Computacionales
La Ley extiende el crédito de retención de empleados por salarios pagados desde el 1 de enero de 2021 hasta el 30 de junio de 2021 con los siguientes cambios computacionales:
Para 2021, el monto del crédito es del 70% de hasta $10,000 de salarios acreditables por trimestre. Como se discutió anteriormente, para 2020, el crédito se basa en un tope salarial anual del 50 % x $10,000 2021. Además, la prueba de ingresos brutos se modifica para 20 al requerir una disminución en los ingresos brutos de más del 2019% en comparación con el mismo trimestre de XNUMX. Por elección, el contribuyente puede optar por satisfacer la reducción de ingresos brutos comparando
del trimestre inmediatamente anterior al trimestre correspondiente en 2019. La nueva ley conserva la regla de elegibilidad de cierre total o parcial asociada con la autoridad gubernamental para 2021. Además, la regla de grandes empleadores que requiere que los salarios elegibles cuenten solo para aquellos empleados a quienes se les paga para no prestar servicios se eleva de más de 100 empleados a más de 500 empleados.
Otros Asuntos Fiscales Relevantes
Asociado con el crédito de retención de empleados
El IRS ha indicado que las deducciones por la parte de los salarios de los empleados no serán deducibles en la medida del monto del crédito de retención del empleado bajo reglas similares a la Sección 280C del IRC (generalmente aplicable al crédito fiscal de Oportunidades de Trabajo). Los créditos fiscales reembolsables no están obligados a incluirse en el ingreso bruto del contribuyente. Además, la nueva ley establece que, a partir de los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2021, el crédito fiscal por investigación no se puede reclamar sobre los mismos salarios que también califican para el crédito de retención de empleados.
Siguientes Pasos
Para aquellos contribuyentes que tomaron prestado bajo el programa de préstamos PPP, puede haber oportunidades para calcular y modificar las declaraciones de impuestos sobre la nómina para 2020 si se cumplen las pruebas de elegibilidad discutidas anteriormente. El crédito de retención no se puede reclamar sobre los mismos salarios que se utilizan para calificar para la condonación de préstamos PPP.
