Planificación fiscal bajo la nueva reforma fiscal de EE. UU.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de EE. UU., aprobada el 17 de diciembre de 2017, ha cambiado drásticamente el análisis y las estrategias disponibles para estructurar las operaciones transfronterizas. Es decir, para realizar la optimización fiscal, los dueños de negocios deben estar al tanto de esos cambios. Por ejemplo, además de una tasa corporativa reducida del 35% al ​​21%, y el gasto completo de adquisiciones de planta y equipo, ahora hay una tasa efectiva reducida del 13.125% para los ingresos de las empresas nacionales por la venta de productos o servicios a empresas extranjeras. clientes directamente o a través de partes relacionadas.

Además, ahora está disponible una deducción del 20% sobre los ingresos comerciales calificados de las entidades de traspaso, incluidas las empresas individuales, las sociedades, las sociedades de responsabilidad limitada, las corporaciones S, las sucesiones y los fideicomisos. Esta deducción puede reducir el tipo marginal máximo del 37% al 29.6%. Con respecto a los ingresos de las corporaciones extranjeras controladas (CFC), la mayoría de los cuales ahora se denominan "ingresos globales intangibles de baja tributación" (GILTI), los accionistas corporativos estadounidenses se benefician de una deducción automática del 50% sobre dichos ingresos extranjeros (gravados actualmente como un dividendo atribuido) reducir la tasa impositiva efectiva de EE. UU. al 10.5%. Además, a los accionistas corporativos se les permite un crédito por impuestos extranjeros indirectos por el 80 % de los impuestos extranjeros pagados, lo que debería reducir el impuesto estadounidense a cero cuando la tasa de impuestos extranjeros sea de al menos 13.125 %. Esta tasa efectiva reducida no está disponible para los accionistas estadounidenses individuales o de traspaso. Esto significa que las personas estadounidenses que ganan GILTI a través de una estructura de transferencia de EE. UU. pagan tasas impositivas de hasta el 37 %.

Las corporaciones estadounidenses también son el único tipo de accionista que puede beneficiarse de una exención total de impuestos sobre ciertos tipos de ingresos extranjeros. Esta exención no está disponible para individuos estadounidenses o entidades de transferencia.

En pocas palabras, ahora es posible considerar a EE. UU. como una base fiscalmente eficiente para generar ingresos en el extranjero, ya sea directamente o a través de una subsidiaria extranjera. A veces, una estructura corporativa resulta más eficiente, otras veces una estructura de transferencia puede ofrecer los mejores resultados.