Resumen.
El verano pasado, California promulgó una nueva ley que permite una exención parcial del impuesto sobre las ventas para ciertas compras de fabricación e investigación y desarrollo. California está tratando de nivelar el campo de juego competitivo con muchos otros estados que ya tienen exenciones.
Visión de conjunto.
Ciertas empresas de fabricación, así como empresas dedicadas a actividades de investigación y desarrollo, podrán comprar o arrendar equipos de fabricación a una tasa reducida del impuesto estatal sobre las ventas del 3.3125 % más los impuestos de distrito correspondientes. Al realizar una compra calificada, el contribuyente debe proporcionar al vendedor un certificado de exención debidamente ejecutado que podrá publicarse en el sitio web de la Junta de Ecualización antes de que la ley entre en vigencia el 1 de julio de 2014. Las compras calificadas no pueden exceder los $200 millones en un año calendario para una entidad que informa y debe usarse dentro de un año a partir de la fecha de compra.
Para calificar para la exención, el contribuyente debe dedicarse principalmente a cualquier forma de fabricación como se describe en los Códigos NAICS 3111 y 3399 o investigación y desarrollo en biotecnología, física, ingeniería y ciencias de la vida descritas en los códigos NAICS 641711 o 541712 La tasa reducida del impuesto sobre las ventas se aplica a la “propiedad personal tangible calificada” que incluye:
- Maquinaria y equipo, incluidos los componentes, las piezas y los artefactos
- Equipo utilizado para operar, regular o mantener la máquina, incluidas computadoras, equipo de procesamiento de datos y software
- Bienes muebles tangibles utilizados en el control de la contaminación
- Los edificios y cimientos para fines especiales utilizados como parte integral del proceso de fabricación, procesamiento, refinación, fabricación o reciclaje o que constituyen una instalación de investigación o almacenamiento utilizaron esos procesos (pero excluyendo los edificios utilizados para almacenamiento).
Las compras no calificadas incluyen insumos con vida útil menor a un año, muebles y equipos utilizados en el proceso de extracción, equipos utilizados para almacenar productos terminados y artículos utilizados en administración, dirección general o mercadeo.
Las compras que califican deben usarse principalmente en la fabricación, el procesamiento, la refinación, la fabricación o el reciclaje, así como en actividades de investigación y desarrollo. La propiedad utilizada para reparar, mantener o probar propiedad personal tangible calificada también califica para la exención.
Toma de Prager.
California sigue a muchos otros estados que ofrecen beneficios fiscales a las empresas dedicadas a actividades de fabricación e investigación y desarrollo. La nueva Ley de California brinda a los contribuyentes una exención muy amplia que se aplica no solo a los equipos utilizados directamente en la fabricación y la I+D, sino también a los bienes utilizados para respaldar el producto. Póngase en contacto con Chris Vignone para obtener más información.
