Resumen.
A medida que los contadores comienzan a preparar extensiones del impuesto sobre la renta corporativa este mes, muchos se dan cuenta de que los clientes con ingresos de servicios o intangibles pueden estar sujetos al impuesto de franquicia (ingreso) de California a partir de 2013. Esto es el resultado de la Proposición 39, que se aprobó en noviembre de 2012 por los votantes de California. La Proposición 39 exige que las empresas de otros estados calculen su obligación tributaria sobre los ingresos de California basándose únicamente en sus porcentajes de ventas en California. Las empresas con poca o ninguna preocupación por los impuestos de California en el pasado podrían estar enfrentando un verdadero cambio radical en su huella fiscal estatal general.
Fondo.
El 27 de marzo de 2012, California publicó las reglamentaciones adoptadas oficialmente sobre el abastecimiento del mercado para las ventas de bienes muebles que no sean tangibles. Las reglamentaciones brindaron orientación sobre (1) la asignación del factor de ventas para las ventas que no sean bienes muebles tangibles según el estatuto de abastecimiento de mercado de California aplicable a quienes eligen usar (ver a continuación) la designación del factor de ventas único y (2) la definición de "hacer negocios". ” bajo los estándares del nexo económico de California.
La opción de elegir un único factor de ventas (frente al factor estándar de tres factores, ventas doblemente ponderadas) daría como resultado la obtención de ingresos por servicios e intangibles en California cuando una empresa tiene un mercado en el estado. Las reglamentaciones tienen reglas de suministro para varios tipos de servicios e ingresos intangibles, con la intención de proporcionar servicios e ingresos intangibles a California cuando el cliente está en California o los intangibles se utilizan en California. El cambio clave en la definición de "hacer negocios" en California fue la aplicación de un principio de nexo económico, que incluye un umbral de nexo en el que las ventas con origen en California superan los $518,162 o el 25 % de las ventas totales de los contribuyentes, lo que sea menor. California también aclaró su posición de que solo las empresas que venden bienes muebles intangibles están protegidas por la PL 86-272, y que la PL 86-272 no se aplica a la venta de servicios o intangibles.
A partir del 1 de enero de 2013, California ahora requiere que todos los ingresos comerciales de un comercio o negocio de prorrateo se prorrateen usando un prorrateo de factor de ventas único para los años fiscales 2011 y 2012).
Además, ahora se requiere que las empresas asignen las ventas, distintas de las ventas de bienes muebles tangibles, utilizando el enfoque de asignación de mercado. La combinación de cambios en la ley puede requerir empresas con ingresos por servicios prestados en California.
Toma de Prager.
Recomendamos encarecidamente que cualquier empresa con ventas de servicios o intangibles a clientes en California revise detenidamente su posición para 2013. Cada empresa tendrá sus propios hechos y circunstancias únicos que deberán considerarse a la luz de las nuevas leyes para determinar si se debe presentar una declaración de California, o si se han presentado declaraciones de California en el pasado, si se ha producido un aumento sustancial en el prorrateo de California. resultó. Comuníquese con Chris Vignone y John Engelbrecht si tiene alguna pregunta.
