Muchos clientes y colegas han estado haciendo una pregunta clave con respecto al programa de préstamos PPP promulgado como parte de la Ley CARES promulgada en marzo de 2020. La pregunta clave es, "¿puedo deducir los gastos que se pagan con los fondos del préstamo PPP que mi negocio ha pedido prestado”? La respuesta, según el Aviso del IRS 2020-32 es no. Una pregunta clave posterior es: "si los gastos no son deducibles, ¿pierdo la capacidad de reclamar el crédito fiscal por investigación"? La respuesta es probablemente sí.
Antecedentes generales sobre préstamos PPP
La Ley CARES establece claramente que los prestatarios que utilizan los fondos del préstamo PPP que cumplen con ciertos criterios, como el uso del monto del préstamo para los costos de nómina y la retención de los niveles de empleo y los montos salariales, de acuerdo con las pautas de la Administración de Pequeñas Empresas (SBA, por sus siglas en inglés) pueden solicitar y obtener condonación del préstamo por parte del prestamista participante de la SBA. De acuerdo con la Ley CARES, los montos perdonados por el prestamista no se tratarán como ingresos de condonación de préstamos imponibles, es decir, dicha condonación de préstamos recibe un tratamiento libre de impuestos a efectos del impuesto sobre la renta. La mayoría de los prestatarios y profesionales de impuestos asumieron desde el principio del proceso de solicitud de PPP que los gastos de nómina y ciertos costos no relacionados con la nómina permitidos por el programa, como alquileres, servicios públicos e intereses sobre ciertas obligaciones hipotecarias, serían gastos elegibles para una deducción de impuestos cuando sus negocios presentaron sus declaraciones de impuestos de 2020. La Ley CARES y la orientación de la SBA durante el proceso de solicitud inicial no abordaron específicamente la deducibilidad de los gastos. Sin embargo, la mayoría de los profesionales y clientes de impuestos asumieron que la intención del Congreso era permitir que las empresas reclamaran deducciones de impuestos, ya que el propósito del programa de préstamos PPP era brindar un alivio inmediato a las empresas debido a la crisis de COVID-19.
Aviso del IRS 2020-32 sobre la deducibilidad de gastos
El 30 de abril de 2020, el IRS emitió una guía sobre la deducibilidad de los gastos asociados con los préstamos PPP que califican para la condonación de préstamos libres de impuestos con el Aviso del IRS 2020-32. El aviso del IRS indicó que, en general, con base en las posiciones de decisión del IRS de larga data y la jurisprudencia aplicable, se aplicarían las reglas de la Sección 265 del IRC y, en consecuencia, los gastos deducibles que se pagan con fondos que se tratan como ingresos libres de impuestos, no se permitiría como un gasto deducible de impuestos. Por lo tanto, según el IRS, si una empresa toma prestados fondos del programa PPP, y dichos montos de préstamos califican para la condonación de préstamos libres de impuestos cuando el prestamista aprueba su solicitud de condonación, los costos de nómina y no nómina pagados por los fondos son no es elegible para una deducción de impuestos.
Impacto del Aviso 2020-32 sobre el crédito fiscal por investigación
Si bien el IRS no abordó el impacto de la no deducibilidad de los gastos en los créditos fiscales federales, parecería que si los fondos del préstamo PPP se utilizan para pagar los salarios de la investigación interna, y el prestamista otorga la condonación del préstamo PPP, el el prestatario no podrá reclamar el crédito fiscal de investigación por dichos salarios. Los gastos generalmente deben ser deducibles según la Sección 174 del IRC para ser elegibles para el crédito. Además, los gastos de investigación financiados por subvenciones o programas de financiación similares tampoco son elegibles para el crédito fiscal.
La posición del IRS bajo el Aviso 2020-32 sobre la no deducibilidad sorprendió a la mayoría de los propietarios de negocios y profesionales de impuestos y ciertamente atrajo la atención de los miembros del Congreso. Actualmente hay propuestas presentadas por ambas Cámaras del Congreso para permitir que los dueños de negocios deduzcan sus gastos pagados del programa de préstamos PPP. Continuamos monitoreando la perspectiva de una acción legislativa por parte del Congreso para permitir las deducciones de impuestos aplicables y también la posible acción del Tesoro de los EE. UU. para cambiar el fallo actual del IRS.
Sin embargo, los prestatarios del programa de préstamos PPP que anticipan solicitar la condonación de préstamos y que también tienen actividades de investigación internas que califican para el crédito fiscal de investigación deben consultar con su asesor fiscal de Prager Metis de inmediato con respecto a la aplicación del anuncio de no deducibilidad por parte del IRS. sobre tales créditos fiscales.
Si tiene preguntas específicas o necesita más información, comuníquese con el equipo de gestión de crisis de Prager Metis o con el departamento de impuestos. CrisisManagement@pragermetis.com
