Estructuración para evitar el estatus de CFC que surge de la atribución a la baja de la propiedad de acciones de una empresa extranjera
Antes de la Reforma Tributaria de 2017, la ley tributaria de los EE. UU. disponía que a una persona de los EE. UU. (incluida una corporación nacional) no se le podía atribuir la propiedad de acciones de una persona extranjera con el fin de determinar si una corporación extranjera era una CFC de propiedad de más del 50 por ciento. La Reforma Tributaria derogó esta regla favorable con el resultado de que las acciones de las subsidiarias extranjeras propiedad de una empresa matriz extranjera ahora pueden atribuirse a una subsidiaria estadounidense de la matriz extranjera. Ver imagen a continuación.
Como se muestra en la imagen, la derogación de esta regla ahora hace que muchas corporaciones extranjeras que de otro modo no tendrían propietarios estadounidenses se clasifiquen como corporaciones extranjeras controladas ("CFC"). Además, en la medida en que las personas o entidades estadounidenses en la cadena posean una participación directa o indirecta en la subsidiaria extranjera, pueden estar sujetas al régimen fiscal y de información de CFC GILTI.
Una corporación extranjera es una CFC si es propiedad de más del 50% del control de "Accionistas estadounidenses". Los accionistas estadounidenses son individuos o entidades estadounidenses que poseen al menos el 10% de una corporación extranjera.
GILTI = "Ingreso global intangible de baja tributación", que generalmente es el ingreso activo de un CFC que supera un rendimiento fijo del 10% sobre los activos tangibles y depreciables de la corporación extranjera. Según la reforma fiscal de EE. UU. de 2017, los ingresos de GILTI de una CFC se pueden incluir inmediatamente en los ingresos brutos de los accionistas de EE. UU. como un dividendo atribuido.
Las corporaciones estadounidenses están sujetas a impuestos sobre el dividendo atribuido de GILTI a una tasa efectiva del 10.5 % de impuestos después de aplicar una deducción del 50 % sobre el dividendo atribuido. El dividendo atribuido también puede compensarse con hasta el 80% de los FTC. Los accionistas individuales estadounidenses están sujetos a una tasa máxima del 37% en GILTI. En algunos casos, el alivio disponible para individuos a través de una elección 962 para pagar impuestos como una corporación.
Resultado y beneficio
Prager Metis ha ayudado a varios clientes a mitigar el impacto significativo en los impuestos y los informes de EE. UU. de tener CFC causados por la atribución a la baja a través de varias estrategias que resultan en la eliminación completa de la atribución a la baja de las acciones corporativas extranjeras.
