Estructuración de la propiedad de CFCS para reducir los impuestos de los accionistas individuales de EE. UU.
Antes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de EE. UU. de 2017 ("TCJA" o "Reforma fiscal"), el ingreso activo de las corporaciones extranjeras controladas ("CFC" por lo general no estaba sujeto a impuestos para los accionistas de EE. UU. hasta que se distribuyera como dividendo). , los ingresos activos de las CFC generalmente se clasifican como ingresos globales intangibles de baja tributación ("GILTI") y están sujetos a impuestos actuales a nivel de accionistas de EE. UU. como un dividendo atribuido, ya sea que los ingresos se distribuyan o no. el dividendo atribuido varía dependiendo de si el accionista de EE. UU. es un individuo (incluida una entidad de traspaso en manos de individuos) o una corporación.
Definicións
Una corporación extranjera es una CFC si es propiedad de más del 50% del control de "Accionistas estadounidenses". Los accionistas estadounidenses son individuos o entidades estadounidenses que poseen al menos el 10% de una corporación extranjera.
GILTI = "Ingreso global intangible de baja tributación", que generalmente es el ingreso activo de un CFC que supera un rendimiento fijo del 10% sobre los activos tangibles y depreciables de la corporación extranjera. Según la reforma fiscal de EE. UU. de 2017, los ingresos de GILTI de una CFC se pueden incluir inmediatamente en los ingresos brutos de los accionistas de EE. UU. como un dividendo atribuido.
Consecuencias fiscales de EE. UU.
Las empresas estadounidenses están sujetas a impuestos sobre el dividendo atribuido de GILTI a una tasa efectiva del 10.5 % de impuestos después de aplicar una deducción del 50 % sobre el dividendo atribuido. El dividendo atribuido también puede compensarse con hasta el 80% de los FTC.
En general, las personas estadounidenses que son propietarias de corporaciones extranjeras controladas directamente oa través de entidades de traspaso de EE. UU. (p. ej., sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas o sociedades anónimas) pueden estar pagando tasas de hasta el 40.8 % sobre los dividendos atribuidos a GILTI.
Resultado y beneficio
Prager Metis ha asesorado a numerosos clientes individuales que poseen CFC directamente o a través de entidades de traspaso de EE. UU. sobre varias opciones de estructuración para alinear la estructura de propiedad transfronteriza existente con el régimen CFC GILTI para reducir la tasa efectiva sobre los ingresos de CFC de una tasa federal tan alta como 40.8% (es decir, tasa individual del 37% más el 3.8% del impuesto neto a la inversión hasta el 28%).
