Los legisladores del estado de Nueva York aprobaron el presupuesto del estado para 2021-2022 y el gobernador Andrew Cuomo promulgó la Ley de presupuesto el 19 de abril de 2021. El artículo 24-A de esta ley se relaciona con la recientemente creada y muy esperada Entidad de traspaso de Nueva York (PTE ) impuesto. Este es un impuesto electivo diseñado para beneficiar a los "propietarios" de entidades de traspaso elegibles al proporcionar una solución alternativa para el límite de impuestos estatales y locales (SALT) de $10,000 en la deducción federal para contribuyentes individuales que se promulgó bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (TCJA). Las entidades elegibles incluyen sociedades, sociedades de responsabilidad limitada tratadas como sociedades a efectos del impuesto sobre la renta federal y corporaciones S de Nueva York. La TCJA limitó la deducción SALT detallada a $ 10,000, lo que puso a los contribuyentes individuales en estados con impuestos sobre la propiedad y sobre los ingresos altos en una desventaja significativa.
En noviembre de 2020, se publicó el Aviso 2020-75 que indica que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitirá una deducción federal por los impuestos pagados a nivel de entidad y que el IRS tiene la intención de proporcionar las próximas regulaciones. El aviso también reveló que los socios y accionistas pueden deducir su parte distributiva de los impuestos estatales y locales obligatorios o electivos evaluados a nivel de entidad en su declaración de impuestos federales sin estar sujetos a la limitación de $10,000.
En este momento, varios estados han promulgado impuestos sobre la renta a nivel de entidad como una solución alternativa para los contribuyentes elegibles. Connecticut lo ha hecho con todos los ingresos provenientes de Connecticut, y su legislación, vigente a partir del 1 de enero de 2018, NO es electiva. Nueva Jersey promulgó el impuesto sobre la renta comercial alternativo (BAIT), que entra en vigencia para los años fiscales que comienzan en 2020. El impuesto a nivel de entidad tanto en Nueva York como en Nueva Jersey es un impuesto electivo. Además, Alabama, Arkansas, Luisiana, Maryland, Oklahoma, Rhode Island y Wisconsin han promulgado recientemente dichos impuestos a nivel de entidad. Otros estados, como California y
Massachusetts tiene proyectos de ley similares pendientes.
Disposiciones clave del impuesto PTE de Nueva York:
- El impuesto electivo PTE de Nueva York es efectivo para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2020.
- El impuesto PTE se deduce del ingreso neto distribuible de cada socio o accionista en su Anexo K-1 para efectos del impuesto sobre la renta federal y se vuelve a agregar al ingreso de Nueva York. Luego, Nueva York generalmente acreditará la parte distribuible del impuesto PTE al contribuyente en su declaración de impuestos sobre la renta individual y cualquier pago en exceso se puede reclamar como un crédito o se puede solicitar un reembolso.
- Los sobrepagos del impuesto PTE no generan intereses.
- Las tasas impositivas de PTE se graduaron y comienzan en 6.85 % para ingresos imponibles de PTE del estado de Nueva York hasta $2 millones y aumentan hasta un máximo de 10.9 % para ingresos de PTE superiores a $25 millones.
- El ingreso imponible de PTE para los socios residentes se basa en todos los ingresos asignables de la entidad sujetos al impuesto sobre la renta del Estado de Nueva York para el socio o miembro. Para los socios o miembros no residentes, la entidad paga el impuesto PTE sobre los montos asignables de fuente de Nueva York. Para las corporaciones S, el ingreso imponible de PTE se basa en todos los ingresos de fuentes de Nueva York para residentes y no residentes.
- El impuesto PTE NO se aplica al impuesto de la ciudad de Nueva York.
- Para beneficiarse del impuesto PTE, las entidades elegibles generalmente deben realizar una elección anual antes de la fecha de vencimiento del primer pago de impuestos estimado para el año en curso, que es el 15 de marzo. Sin embargo, solo para el año fiscal 2021, la fecha de vencimiento de la elección será octubre. 15 y la entidad no requiere pagos de impuestos estimados. Para evitar multas por impuestos estimados del Estado de Nueva York, los contribuyentes individuales deben asegurarse de pagar sus impuestos estimados personales para 2021, si es necesario.
- Una vez hecha, la elección anual de impuestos de PTE es irrevocable para el año fiscal dado.
- Un funcionario, gerente o accionista autorizado puede realizar la elección en nombre de una corporación S. La elección puede hacerse para una sociedad por un miembro, socio, propietario u otra persona con la autoridad para obligar a la entidad o firmar declaraciones de impuestos.
- Si bien el impuesto PTE se impone a la entidad, es importante tener en cuenta que cada socio, miembro o accionista de la corporación S tendrá una responsabilidad solidaria por su parte del impuesto PTE.
- A partir de 2022, los pagos trimestrales de impuestos estimados vencen el 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre para todas las entidades que eligen. Las estimaciones requeridas son el 90% del impuesto real adeudado o el 100% del impuesto adeudado por la entidad correspondiente al año anterior, lo que sea menor.
- La fecha de vencimiento de la declaración de impuestos de PTE es el 15 de marzo del año siguiente para los contribuyentes del año calendario. Las entidades en un año fiscal tienen una fecha de vencimiento de la declaración de impuestos de PTE del 15 de marzo siguiente al final del año calendario que incluye ese último día del año fiscal fiscal de la entidad.
- La Comisión de Impuestos del Estado de Nueva York puede otorgar prórrogas de hasta seis meses.
- Las declaraciones de PTE solo pueden modificarse con la autorización del Comisionado de Impuestos del Estado.
- Los residentes de Nueva York y los contribuyentes no residentes pueden tener derecho a aplicar su parte del crédito fiscal PTE contra su obligación tributaria sobre la renta individual del estado de Nueva York adeudada. También pueden reclamar múltiples créditos para todas las entidades canalizadoras que hayan optado por pagar el impuesto NYS PTE.
- No se permitirá ningún crédito a menos que la entidad electora haya pagado la contribución establecida bajo el Artículo 24-A y proveído información suficiente en la planilla de la entidad para que el Comisionado pueda identificar al (los) contribuyente(s). Esta información debe incluir, entre otros, el Número de Seguro Social o el número de Identificación del Contribuyente del contribuyente que reclamará el crédito.
- Nueva York también permitirá a los contribuyentes residentes reclamar un crédito por impuestos PTE "sustancialmente similares" impuestos por (pagados a) otros estados. Con diferentes estructuras impositivas de entidades canalizadoras en diferentes estados, será interesante ver qué calificará como sustancialmente similar.
Las implicaciones fiscales de hacer una elección de PTE pueden ser complejas y las entidades canalizadoras deben buscar la orientación de sus profesionales de impuestos de confianza para revisar y analizar su situación específica antes de hacer una elección de PTE en su estado. Este análisis debe tener en cuenta varios factores, como el impacto potencial en los propietarios no residentes cuyo estado de residencia puede no proporcionar un crédito fiscal por su parte del impuesto PTE pagado por la entidad o en los que los costos de administración del impuesto PTE pueden superar el impuesto. beneficio. Nuestros profesionales de impuestos de Prager Metis están disponibles para ayudarlo con su PTE y otras necesidades de impuestos y contabilidad.
