La siguiente información destaca las disposiciones clave de desgravación fiscal incluidas en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 ("TARPA 2021") promulgada el 11 de marzo de 2021. La desgravación incluye muchas disposiciones para ayudar tanto a las personas como a las empresas a través de un reembolso de recuperación, impuestos créditos y un aumento de los beneficios por desempleo hasta el 1 de septiembre de 2021. Aunque no se analiza a continuación, la legislación prevé muchas otras disposiciones, incluida la asistencia de primas para la continuación de COBRA y la financiación de los pagos anticipados de préstamos por desastre por daños económicos específicos, así como las subvenciones para la revitalización de restaurantes.
INDIVIDUALES
- Tercera Ronda de Pagos de Estímulo. Las personas recibirán un máximo de $1,400 por persona más $1,400 adicionales por cada hijo y pariente calificado para 2021 como anticipo de los créditos fiscales de 2021. La eliminación comienza para los contribuyentes solteros a $ 75,000, los contribuyentes cabeza de familia a $ 112,500 y los casados que presentan una declaración conjunta a $ 150,000 y se elimina por completo a $ 80,000, $ 120,000, $ 160,000, respectivamente. La determinación de emitir el pago se hará con base en el Ingreso Bruto Ajustado de 2020 del contribuyente. Si aún no se ha presentado la declaración de 2020, entonces el Servicio de Impuestos Internos utilizará el ingreso bruto ajustado informado en la declaración de 2019. El IRS ya ha comenzado la entrega de los pagos.
- Estos pagos no pueden ser utilizados por el Servicio de Impuestos Internos como una compensación para pagar las obligaciones pendientes del contribuyente.
- Crédito Tributario por Hijos (CTC). Solo para 2021, el crédito es totalmente reembolsable y el crédito máximo se incrementó a $3,000 por niño calificado o ($3,600 si es menor de seis (6) años). La eliminación comienza para los contribuyentes solteros a $ 75,000, los contribuyentes cabeza de familia a $ 112,500 y los casados que presentan una declaración conjunta a $ 150,000 y se elimina por completo a $ 200,000, $ 200,000, $ 400,000, respectivamente. La ley también aumentó el límite de edad a 17 años. El IRS emitirá la primera mitad del crédito anual estimado como un pago anticipado mensual (o según sea factible), a partir del 1 de julio de 2021. Se recibe el monto restante del crédito determinado como adeudado. cuando el contribuyente presenta su declaración de 2021. Si un contribuyente recibe como anticipo más de lo que sería admisible en la declaración respectiva, tendrá que devolver hasta $2,000 al servicio de Impuestos Internos, salvo en la medida en que califique para una disposición especial de puerto seguro. Habrá la posibilidad de "EXCLUIRSE" del anticipo o proporcionar información actualizada que afectaría el monto estimado.
- Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). Para las personas sin hijos calificados durante el año fiscal que comienza el 31 de diciembre de 2020 hasta el 1 de enero de 2022, la edad mínima para reclamar el crédito se redujo de 19 a 25 (24 para estudiantes específicos y 18 para ex jóvenes de crianza calificados). Además, se eliminó la edad máxima para reclamar el crédito. Finalmente, se aumentaron los umbrales de eliminación.
- CTC y EITC. La Ley del Plan de Rescate Estadounidense incluye una disposición para el año 2021, de modo que un contribuyente puede usar los ingresos del trabajo de 2019 o 2021 para calcular estos créditos.
- Crédito por cuidado de dependientes. Para 2021, el crédito por cuidado de dependientes es totalmente reembolsable y la cantidad máxima se incrementó a $8,000 para una (1) persona que califique y $16,000 para dos (2) o más. El porcentaje de crédito también se incrementó al 50 % de los gastos calificados, que se reduce en un (1) punto porcentual por cada $2,000 de AGI por encima de $125,000. En ningún caso se reducirá el crédito por debajo del 20 por ciento para los contribuyentes con un AGI inferior a $400,001.
- Alivio del Desempleo. Se seguirán pagando $300 adicionales por semana además de los beneficios de desempleo existentes hasta el 1 de septiembre de 2021. Además, los primeros $10,200 de los pagos de desempleo se han hecho exentos de impuestos para los contribuyentes (para cada cónyuge si presentan una declaración conjunta) cuando se ajustaron el ingreso bruto es menos de $150,000. Como tal, hasta $20,400 pueden estar exentos de impuestos para los casados que presentan una declaración conjunta.
- Exclusión de préstamos estudiantiles. 108(f) se modifica para especificar que el ingreso bruto de un contribuyente no incluye ningún monto de la condonación de préstamos federales para estudiantes posteriores a 2020 y antes de 2026. Esta exclusión no se aplica a la condonación de préstamos por parte de prestamistas privados.
- Crédito tributario de prima de seguro médico. Para 2021 y 2022, el crédito está disponible para personas con ingresos por debajo del 400 por ciento de las líneas de pobreza federales y aumenta el crédito para aquellos que ya califican.
- Extensión de la Limitación de Pérdidas Comerciales en Exceso para Contribuyentes No Corporativos. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos impuso una limitación a la deducción de pérdidas para contribuyentes no corporativos (después de la aplicación de las reglas de limitación de pérdidas de actividad pasiva), es decir, pérdidas comerciales activas, para pérdidas superiores a $ 500,000 para contribuyentes casados juntos y $ 250,000 para no contribuyentes. contribuyentes casados (estas cantidades están indexadas para los ajustes por inflación). Las pérdidas sujetas a la limitación se trataron como una transferencia de NOL a años fiscales posteriores. Esta limitación entró en vigencia para los años fiscales que comenzaron después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. La Ley CARES suspendió la limitación de las pérdidas comerciales activas para los años fiscales posteriores a 2017 y anteriores a 2021. La Ley del Plan de Rescate Estadounidense extiende la limitación de exceso de pérdidas comerciales por un año, hasta 2026.
Empresa
- Crédito de licencia paga por enfermedad y familiar. Se encuentra disponible un crédito reembolsable contra los impuestos laborales aplicables por trimestre equivalente al 100 por ciento de los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados. El total de días de baja por enfermedad considerados se reajusta y no podrá exceder de diez (10) sobre el número de días tomados en cuenta para el trimestre anterior.
- Crédito de nómina por licencia familiar pagada. Se permite un crédito reembolsable contra ciertos impuestos laborales para cada trimestre calendario equivalente al 100 por ciento de los salarios de licencia familiar calificados pagados para dicho trimestre. La cantidad de salario que califica para cualquier día no deberá exceder $200 por día y $12,000 en total con respecto a todos los trimestres calendario.
- Crédito por Licencia por Enfermedad para Trabajadores por Cuenta Propia. La ley pone a las personas que trabajan por cuenta propia en la misma posición que los empleadores al permitir un crédito para cualquier año fiscal igual al monto equivalente a la licencia por enfermedad calificada con respecto a la persona. Esto es equivalente a la cantidad de días durante el año fiscal (pero no más de 10) en los que la persona no puede trabajar por lo que de otro modo tendría derecho a una licencia por enfermedad multiplicada por el menor de $200 o el 67 por ciento del salario diario promedio. -ingresos del trabajo de la persona física para el año fiscal. El ingreso promedio diario del trabajo por cuenta propia es igual a las ganancias netas divididas por 260 días.
- Crédito por Licencia Familiar para Trabajadores por Cuenta Propia. Hay un crédito disponible para las personas que trabajan por cuenta propia equivalente al 100 por ciento de la cantidad equivalente a la licencia familiar calificada con respecto a la persona. Si la persona hubiera sido empleada de un empleador y tuviera derecho a una licencia familiar, entonces la cantidad equivalente sería la cantidad de días (que no exceda los 60) que la persona no pudo trabajar multiplicada por el 67 % del promedio, lo que sea menor. ingreso diario de trabajo por cuenta propia para el año contributivo o $200.
- Crédito de retención de empleados. La ley extiende el crédito de nómina para la retención de empleados hasta el 31 de diciembre de 2021; originalmente estaba programado para vencer el 30 de junio de 2020. Además, el crédito ahora se puede aplicar a los impuestos de Medicare (HI), así como a los impuestos del Seguro Social (OASDI) después del 30 de junio de 2021.
- Tratamiento Tributario de Ciertas Alivios por COVID-19. Los Préstamos por Desastre para Daños Económicos Específicos (EIDL, por sus siglas en inglés) y las Subvenciones para la Revitalización de Restaurantes recibidos de la Administración de Pequeñas Empresas (SBA, por sus siglas en inglés) se tratarán como ingresos exentos de impuestos, y la exclusión de los ingresos no dará lugar a la denegación de un aumento a la base de un entidad intermediaria que es útil para los fines de las normas de limitación de pérdidas y la tributación de las distribuciones, ni reducirá los atributos fiscales.
