Hace más de un año, la nación y muchos estados exigieron que las empresas cerraran sus puertas a los empleados y clientes debido a una creciente emergencia nacional. La gente comenzó a trabajar desde su casa u otra propiedad, que en algunos casos no estaba en el mismo estado que la oficina donde normalmente trabajaba. Algunos piensan que trabajar desde casa es el mejor de los tiempos y otros creen que es el peor de los tiempos. La mayoría no sabe que esto puede crear una consecuencia no intencionada de cambiar el(los) estado(s) por los cuales están sujetos al impuesto sobre la renta. Averiguar las obligaciones tributarias estatales puede ser muy complicado. Por lo tanto, debe comunicarse con su profesional de impuestos para obtener ayuda.
Según un artículo de CNBC del 6 de noviembre de 2020, el Instituto Estadounidense de CPA descubrió que "Más de la mitad de los adultos que trabajaron de forma remota durante la pandemia no saben que podrían enfrentar consecuencias fiscales porque no actualizaron su retención de impuestos para reflejar su nueva localización." Además, siete de cada diez trabajadores remotos “no sabían que el teletrabajo desde un estado diferente podría afectar la cantidad de impuestos adeudados”.
Cada estado define quién está sujeto a su impuesto sobre la renta de manera diferente. Dos términos principales para entender con respecto a cómo los estados determinan esto son domicilio y residencia legal.
- Domicilio: Esto es lo que algunos llaman una “residencia permanente” para la cual solo tienes .. Es donde está registrado para votar, donde crecen sus hijos, donde guarda todas las reliquias familiares, donde está su lugar de culto y desde donde se emite su identificación estatal o licencia de conducir. En otras palabras, este es su “hogar”.
- Residencia estatutaria: Puede tener y/o hospedarse en múltiples propiedades en tantos estados como desee. Esto puede resultar en que usted tenga residencia legal en la cual el estado o estados pueden gravarlo como residente. En muchos estados, el concepto de residencia legal es aquel en el que cumple con los siguientes dos estándares:
- Tienes una morada permanente en el estado; y
- Está presente en el estado durante 183 días o más.
Como hay 50 estados y Washington, DC, se deben considerar numerosas posibilidades sobre cómo trabajar desde casa ("WFH") y en diferentes ubicaciones puede afectar sus obligaciones fiscales estatales o distritales.
COVID-19 ha creado un problema sobre cómo se determinan los términos anteriores porque el empleado ahora se ve obligado a trabajar en una ubicación alternativa a su oficina normal. Muchos estados tienen acuerdos de reciprocidad donde esto no crearía este problema. Estos acuerdos permiten que un contribuyente que reside en un estado trabaje en otro estado sin que se le retengan impuestos del estado no residente. Por ejemplo, a un empleado que trabaja para una empresa de Washington, DC y vive en MD, solo se le retendrían los impuestos sobre la renta de MD y no tendría obligación con DC por estos salarios. También hay estados que no tienen impuestos sobre la renta. Estos incluyen AK, WA, WY, NV, TX, TN, SD, NH y FL. Otras políticas estatales, sin embargo, no son tan claras.
Una de estas reglas se llama "conveniencia del empleador", lo que significa que el estado gravará a los empleados remotos según la ubicación del empleador Los estados que han implementado esto incluyen AR, CT, DE, MA, NB, NY y PA. Nueva Jersey parece imponer una regla similar si un empleado está trabajando en el estado debido a la pandemia. En este caso, ni el domicilio ni la residencia juegan un papel en la determinación de si estos estados lo considerarán contribuyente. Usted es contribuyente únicamente si la oficina de su empleador está ubicada en ese estado.
La mayoría de los estados, como se mencionó anteriormente, lo considerarán contribuyente si tiene domicilio o residencia allí y trabaja allí durante más de 183 días. Esta determinación se ha vuelto más compleja por la pandemia a medida que más personas se ven obligadas a trabajar en otros lugares. Puede trabajar desde su hogar, desde una propiedad vacacional o de alquiler, o desde una oficina temporal. Cada uno de estos podría estar en un estado diferente. Incluso si no alcanza el número de 183 días, en algunos estados se le puede solicitar que presente una no residente declaración de impuestos y posiblemente termine pagando algún impuesto. Por ejemplo, si trabaja en Arizona durante 60 días, su empleador debe retener impuestos incluso si es un empleado no residente. Como un ejemplo más extremo, solo un día de trabajo en Nueva York podría estar sujeto a impuestos. Determinar sus obligaciones tributarias es muy complejo y tendría que ser analizado en base a todos los hechos y circunstancias.
También puede haber consecuencias fiscales cuando su domicilio o residencia se encuentra en un estado que no tiene impuestos sobre la renta y trabaja para un empleador en otro estado que sí lo tiene. El estado fiscal puede afirmar que el empleado es un contribuyente aunque no esté trabajando específicamente dentro de ese estado. Este es precisamente el asunto que New Hampshire ha llevado a la Corte Suprema de los Estados Unidos. A fines de 2020, presentó una demanda contra Massachusetts por su "captura de impuestos inconstitucional" de gravar a los residentes de NH que trabajan de forma remota para empresas de Massachusetts. Será interesante ver cómo se desarrolla este traje.
Por supuesto, usted podría ser, y posiblemente ya lo sea, el ganador de la “Trifecta de Impuestos del Estado”. Por ejemplo, las oficinas de su empresa desde las que normalmente trabaja están en la ciudad de Nueva York. Su residencia personal de tiempo completo está en Nueva Jersey y también es propietario de una residencia en Massachusetts que se usaba como alquiler a corto plazo antes de la pandemia. Durante la pandemia, decidió trabajar desde casa en Massachusetts. Como tal, con base en las regulaciones actuales, existe la posibilidad de que pueda pagar impuestos en los tres estados. Es posible que no se pierda todo, ya que algunos estados, incluidos Connecticut y Nueva Jersey, ofrecen un crédito para los residentes que pagan impuestos sobre la renta en otros estados.
Los gobiernos estatales y federales son plenamente conscientes de estos problemas y están trabajando para proporcionar remedios y orientación para eliminar la posibilidad de doble imposición. Recientemente, el 1 de enero de 2021, el Congreso presentó HR 429, que propone restringir la capacidad de gravar a un empleado a su estado de residencia y a los estados donde está presente y trabajando durante más de 30 días.
En este momento, la legislación que afecta la determinación de las obligaciones tributarias estatales es bastante fluida. Le recomendamos encarecidamente que se comunique con su asesor fiscal para obtener orientación sobre la declaración de impuestos estatales y para una planificación fiscal beneficiosa.
