Cambios en los impuestos sobre el patrimonio del estado de Nueva York

Durante el último año, después de hablar con muchos clientes sobre la planificación del impuesto sobre el patrimonio, quedó claro que, aunque la ley del impuesto sobre el patrimonio del estado de Nueva York se modificó el 31 de marzo de 2014, muchas personas no prestaron atención a los cambios.

Hubo buenas noticias con respecto al cambio de ley. El monto de exclusión del impuesto sobre el patrimonio de Nueva York aumenta cada año fiscal a partir del 1 de abril hasta igualar el monto de exclusión federal el 1 de enero de 2019. Actualmente, para quienes mueren ahora hasta el 1 de abril de 2016, la exclusión es de $3,125,000. La tasa impositiva máxima sobre el patrimonio de Nueva York se mantiene en el 16 %. Otra noticia positiva fue que la ley derogó el impuesto de transferencia de salto generacional de Nueva York, eliminando la desgravación permanente para asuntos administrativos y de planificación en esta área. La nueva ley también brinda alivio permanente para los cónyuges sobrevivientes que no son ciudadanos, lo que permite una deducción material sin el requisito de un fideicomiso nacional calificado cuando no se requiere presentar una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio. El cambio de ley también identificó que los activos en ciertos tipos de fideicomisos deben incluirse como imponibles en el patrimonio de Nueva York.

Todo esto suena bastante bien, pero espera, pasemos a la siguiente página. El beneficio del monto de exclusión de NY se “elimina gradualmente” para patrimonios imponibles entre el 100 % y el 105 % del monto de exclusión de NY. Como resultado del “precipicio” del impuesto sobre el patrimonio de la ley, los patrimonios imponibles que excedan el 105 % del monto de exclusión de NY perderán el beneficio de la exclusión por completo: todo el patrimonio imponible está sujeto al impuesto sobre el patrimonio de NY. ¿Qué significa esto hoy? El nuevo régimen de exclusión, a su tasa legal más alta en 2017, resultará en la evasión de $430,800 del impuesto de Nueva York, que se perderá a medida que el patrimonio imponible exceda el monto de exclusión hasta que se pierda en su totalidad cuando exceda el 5% del monto de exclusión. . En 2017, el patrimonio de alguien que muere con un patrimonio igual al monto exento no pagaría impuestos. Alguien que tenga un patrimonio sujeto a impuestos en el 5% del monto exento ($5,512,000) deberá impuestos sobre el patrimonio de Nueva York a $430,500. En otras palabras, hay un impuesto de $430,500 sobre los $262,500 adicionales (5% de $5,512,000). La ley también agregó un período retrospectivo limitado de 3 años para los obsequios realizados entre el 1 de abril de 2014 y el 1 de enero de 2019. Específicamente, si un residente de Nueva York fallece dentro de los tres años posteriores a la realización de un obsequio sujeto a impuestos, el valor del obsequio será incluidos en el patrimonio del descendiente a efectos de calcular el impuesto sobre el patrimonio de Nueva York. Quedan excluidos los siguientes obsequios:

• Regalos hechos cuando el difunto no era residente de NY.
• Regalos hechos por un residente de NY antes del 1 de abril de 2014 y regalos hechos por un residente de NY a partir del 1 de enero de 2019.
• Donaciones que de otro modo se pueden incluir en el patrimonio del descendiente según otra disposición de la ley federal de impuestos sobre el patrimonio.

Es importante para los residentes de Nueva York, para quienes las donaciones son parte de su plan patrimonial, si se justifican cambios en esa estrategia.

Cualquier propiedad que le deje a su cónyuge está exenta de impuestos estatales y federales sobre el patrimonio, sin importar cuán grande sea la cantidad. La ley de impuestos sucesorios de Nueva York no adopta una de las disposiciones más importantes de la ley federal de impuestos sucesorios, la portabilidad. La portabilidad le permite a un cónyuge sobreviviente el uso de la exención de impuestos federales sobre donaciones y sucesiones no utilizadas de su cónyuge fallecido. Esta disposición permite a las parejas casadas aprovechar las exenciones de ambos cónyuges sin una planificación fiscal significativa. Dado que Nueva York no reconoce la portabilidad, los cónyuges aún deberán usar técnicas de planificación patrimonial (como fideicomisos de protección de crédito y bienes conyugales separados) para garantizar que se utilicen ambas exenciones de Nueva York.

Dados los muchos cambios en las leyes federales y del estado de Nueva York sobre el impuesto sobre sucesiones y donaciones en los últimos cuatro años, le sugerimos enfáticamente que se comunique con los CPA de Mayer para revisar su plan patrimonial y averiguar cómo le afectan estos cambios. Es importante asegurarse de que está aprovechando al máximo las mayores exenciones federales y del estado de Nueva York y evitando los peligros de la discrepancia actual entre los montos de las exenciones federales y de Nueva York. Damos la bienvenida a la oportunidad de responder a sus preguntas, póngase en contacto con un socio hoy.