Una pregunta fundamental para determinar cómo se gravará un fideicomiso en los EE. UU. es si el fideicomiso es extranjero o nacional. La regla predeterminada es que un fideicomiso es extranjero, a menos que el fideicomiso no pase tanto la "Prueba judicial" como la "Prueba de control". La prueba del tribunal se cumple si un tribunal de los EE. UU. puede ejercer la supervisión principal sobre la administración del fideicomiso. La “Prueba de Control” se cumple si una o más personas estadounidenses tienen la autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso.
Una vez que se establece que un fideicomiso es un fideicomiso extranjero, la tributación estadounidense del fideicomiso extranjero depende de si el fideicomiso es un fideicomiso otorgante o no otorgante. Si el fideicomiso extranjero es un fideicomiso otorgante, el fideicomitente es tratado como el propietario y debe informar su parte de los ingresos en su declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. El fideicomisario de un fideicomiso de otorgante extranjero debe presentar el Formulario 3520-A, Declaración informativa anual de fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense.
Si el fideicomiso no es un fideicomiso de otorgante, paga impuestos solo sobre ciertos ingresos de origen estadounidense.
Si se realiza una distribución a un beneficiario de los EE. UU. de un fideicomiso extranjero que no otorga, el fideicomisario debe proporcionar al beneficiario una declaración que le permita determinar el tratamiento fiscal apropiado de la distribución en los EE. UU. Si el fideicomisario no proporciona esta declaración, el beneficiario puede elegir inadvertidamente el tratamiento fiscal predeterminado mediante el cual se aplicarían las estrictas "reglas de retroceso". Estas reglas imponen tasas impositivas más altas y multas sobre ciertas distribuciones de fideicomisos extranjeros.
El beneficiario estadounidense de un fideicomiso extranjero debe informar las distribuciones de un fideicomiso extranjero no otorgante en el Formulario 3520, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos obsequios extranjeros. Además, si el fideicomiso es un "Activo financiero extranjero especificado", también se le puede solicitar al beneficiario estadounidense que presente el Formulario 8938, Declaración de activos financieros extranjeros especificados.
Las normas de declaración e impuestos de EE. UU. son complejas y su incumplimiento puede dar lugar a sanciones graves.
