La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos aprobada por el Congreso de los EE. UU. el 17 de diciembre de 2017 incluye la Sección 199A, una disposición que permite a las empresas de traspaso una deducción del 20 % de:
- Ingreso comercial calificado (QBI) de un comercio o negocio calificado nacional (QTOB) operado como propiedad única, sociedad, corporación S, fideicomiso o patrimonio;
- Combinación de dividendos calificados de fideicomisos de inversión en bienes raíces (REIT) e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa (PTP). Esta ley compleja tiene muchos puntos técnicos demasiado numerosos para cubrirlos aquí. Sin embargo, para ilustrar algunas consideraciones prácticas que se aplican al determinar cómo esta ley puede afectar su negocio, los siguientes son dos ejemplos de la vida real y una consideración contable importante.
Ejemplo uno
Steve opera una corporación S minorista en línea que paga USD 100,000 2 en salarios W-400,000 y gana USD 50 2 en ingresos comerciales netos calificados. Debido a que se le considera un “ganador alto” al exceder los límites de ingresos, su deducción se limita al 50,000 % del W-20 o USD 400,000 XNUMX, que es menos del XNUMX % de USD XNUMX XNUMX.
Ejemplo Dos
William opera como propietario único y gana USD 500,000 2 pero no paga ningún salario W-50. Su deducción es el 2% de los salarios W-0 (o USD 20 en este ejemplo), o el 500,000% de los USD 200,000, lo que sea menor. Si pagó USD 300,000 199 en salarios de empleados y obtuvo USD 50 200,000 en ingresos comerciales netos, su deducción de la Sección 20A sería el 300,000 % de USD 60,000 60,000 o el 100,000 % de USD XNUMX XNUMX, lo que sea menor. En otras palabras, descontaría USD XNUMX XNUMX (USD XNUMX XNUMX es menos que USD XNUMX XNUMX).
Consideración Contable
Para maximizar el crédito, una consideración práctica con una corporación “S” sin empleados además de los accionistas es la relación entre los salarios de los accionistas y el ingreso neto antes de los salarios de los accionistas. El número mágico es 2:7. El uso de esta proporción puede reducir potencialmente la tasa impositiva federal efectiva del 37% al 30%.
Como se indicó, la Sección 199A de la nueva ley fiscal de EE. UU. es compleja y justifica un estudio cuidadoso por parte de los profesionales contables de una empresa para confirmar la elegibilidad y obtener el máximo beneficio.
